构建税收诚信体系促进和谐社会建设

 　　由于道德缺失、制度不完善、违信成本低，我国出现了诸多诚信缺失问题。税收领域也是如此，纳税人偷逃税现象严重，税务部门执法不严、违法乱纪、谋取私利时有发生，导致税收流失，破坏了税收的公平、公正和效率原则。必须采取有效措施，消除税收诚信缺失，构建税收诚信体系，促进和谐社会建设。
　　一、税收诚信的内涵及其存在的客观必然性
　　1．税收诚信是诚信征税、诚信纳税和诚信用税的统一。
　　诚信征税要求税务机关在税收征管工作中恪守依法治税原则，做到立法、执法、司法公正，不徇私情，公正、公平地对待纳税人，诚心诚意为纳税人提供周到完善的服务，诚恳地接受纳税人及社会各界的意见和建议，维护纳税人的合法权益；诚信纳税要求纳税人按照税法规定及时、足额缴纳税款，不弄虚作假，不偷逃税款；诚信用税就是财税部门要将公民缴纳的税款高效、准确、透明地用于社会公共事业，为纳税人提供公共产品、保护纳税人的生命财产安全，为纳税人提供基本的社会保障等。
　　诚信征税、诚信纳税、诚信用税是市场经济条件下的社会基本道德规范，是国家、政府和公民都应该遵守的行为规则。诚信征税、诚信纳税、诚信用税三者相辅相成，缺一不可，互相促进，共同构成税收诚信有机统一体。
　　2．税收诚信是税收本质要求，也是税收存在的客观要求。
　　从税收本质理论看，目前在西方国家占主导地位的税收交换说和公共需要说是基于社会契约论而形成，把国家权力与公民权利、征税权力与纳税权利有机统一起来，有效地平衡纳税人、征税机关的关系，要求各利益主体严格遵守共同的契约规定，做到诚信征税、诚信纳税、诚信用税。我国税收本质是“取之于民，用之于民”，理所当然在税收工作中要坚持诚信原则。
　　二、构建我国税收诚信体系，促进和谐社会建设
　　（一）建立有利于诚信的税收立法体系，体现社会公平、公正和透明。
　　一是税收法律中的实体内容要充分体现科学发展观、构建和谐社会精神，贯彻好税收公平、公正原则，兼顾社会公共需要和公民税收支付能力。二是程序内容要公开、透明、简洁和明了，明确税务机关和纳税人各自的权利和义务。三是税收立法过程要有广泛的群众参与。四是尽快制定税收基本法。要把诚实信用原则写入基本法。
　　（二）建立确保诚信的税收执法体系，推进税收环境的协调、和谐。
　　1．进一步完善税收征管方式，推进征税的公正、透明，纳税的方便快捷。
　　在落实好“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式基础上，进一步创新征管方式和优化业务流程。一是在制度设计中，在明确征收、管理、稽查等环节的职责分工同时，加强三者之间的制衡。二是在流程设计中要完善岗责体系，监督制衡。
　　2．增大执法透明度，强化执法监督。
　　一是增强重点权力、环节的监督。二是完善税收信息化建设。三是加大税收执法检查和执法监察透明度。四是完善税务信息公开披露机制。五是完善外部监督。
　　3．建立良好的税收服务体系，促进诚信纳税水平的提高。
　　除了建立统一、规范的12366纳税服务热线，办好税务网站，提供法规咨询、税收公告、检举申诉等综合服务外，还要不断创新和完善服务机制，营造良好的税收诚信氛围和环境。
　　4．强化税收信用体系建设，增强税收诚信意识。
　　一是完善纳税人信用信息记录系统，便于对纳税人管理和提供服务。把分散在税务、银行、工商、海关、审计、公安、土管、建设等部门的企业、个人信息收集起来，建立实时的信用数据库记录，及时为纳税人提供税收服务。二是完善信用评价制度。在落实好《纳税信用等级评定管理试行办法》同时，要创新工作方式，使纳税信用等级评定真正成为促进纳税人依法诚信纳税的有效措施。三是完善信用公示制度。依托税收信息网和社会新闻媒体，公布企业信用情况，表彰纳税信誉好的企业，提高企业商誉；同时对纳税失信企业和个案进行曝光，促进其增强诚信意识。
　　（三）建立奖惩分明的激励和惩处机制。
　　一是在税制设计方面要考虑激励相容约束，鼓励纳税人主动向税务机关提供真实的纳税信息并诚信纳税。二是在税收征管方面要更多地考虑参与约束，迫使纳税人选择诚信纳税。三是加大违法处罚力度，强化处罚的确定性，真正起到震慑的效果。四是提高违信成本。
　　（四）广泛开展税收诚信教育和宣传，促进社会诚信。
　　（五）建立廉洁、高效服务于纳税人需要的税款使用体系。
　　一是合理用税。最大限度满足广大公民对公共产品的需求；重点用于确保国家对基本公共品的提供。二是高效用税。三是透明用税。四是规范用税。要按照各级人民代表大会审查批准的预算使用税款，严格控制无效投资、铺张浪费、行政机构过度膨胀等行为。
　　（六）保护纳税人权利，提高纳税人诚信水平。
　　一是通过法律明确纳税人的权利主体地位。二是完善纳税人权利救济系统，主要是完善行政复议制度。三是监督税款使用的权利。四是拥有充分信息的权利。五是拥有设立纳税人维权组织的权利。六是有进行税收筹划的权利。