转发财政部国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知

深圳市地方税务局
   转发财政部国家税务总局关于外商投资企业
   和外国企业购买国产设备投资抵免企业
   所得税有关问题的通知

（2000年5月10日）

深地税发〔2000〕322号

各分局：
　　  现将财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号）转发给你们，结合我市实际情况，市局补充如下意见：
　　  一、历年可予以抵免的企业所得税，均以设备购买年度的上一年度企业所得税额为基数计算。
　　  二、符合本通知税收优惠政策条件的企业，其设备投资款的抵扣可在设备购买年度及以后年度的企业所得税汇算清缴后，向主管检查分局提出申请，主管检查分局按文件规定进行严格审核，再呈报市局审批。
　　  ***：***关于调整进口设备税收政策的通知（略）

财政部 国家税务总局
   关于外商投资企业和外国企业购买国产设备
   投资抵免企业所得税有关问题的通知

（2000年1月14日）

财税字〔2000〕49号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
　　  为了贯彻***、***有关规定的精神，扩大吸引外资，鼓励外商投资企业和外国企业使用国产设备，现就外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题通知如下。
　　  一、凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《***关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发〔1997〕37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。注
　　  对在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营活动的外国企业比照本办法执行。
　　  对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40%也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
　　  二、允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。
　　  三、外商投资企业和外国企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年。
　　  按照全国人大常委会通过的税法和全国人大、***颁布的法规、条例规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过七年。
　　  四、外商投资企业和外国企业在申请办理国产设备投资抵免时，应向其企业所得税的主管税务机关提供购买国产设备的***等有效凭证和资料。
　　  五、对外商投资企业和外国企业购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入设备原价。
　　  六、实行投资抵免的国产设备，仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
　　  七、外商投资企业和外国企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。本办法自1999年7月1日起实行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。
　　  注 根据《国家税务总局关于执行新〈外商投资产业指导目录〉有关税收问题的通知》（国税发〔2002〕63号）的规定，对2002年4月1日以后批准的投资项目，属于新《外商投资产业指导目录》中的鼓励类投资项目，也适用有关投资抵免的优惠规定。