关于国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用***电子化有关事项的公告的解读

　　为全面落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，加大推广使用电子***的力度，税务总局制发了《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用***电子化有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、在新办纳税人中实行增值税专用***电子化的背景是什么？

　　为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，税务总局自2015年起分步推行了增值税电子普通***（以下简称“电子普票”）。电子普票推行后，因开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，受到越来越多的纳税人欢迎。

　　为贯彻落实***关于加快电子***推广应用的部署安排，税务总局本着积极稳妥的原则，决定采用先在部分地区新设立登记的纳税人（以下简称“新办纳税人”）中实行增值税专用***电子化（以下简称“专票电子化”），此后逐步扩大地区和纳税人范围的工作策略。一是先在新办纳税人中实行专票电子化，在完善系统、积累经验的基础上，下一步再考虑在其他纳税人中实行专票电子化。二是对于新办纳税人，从2020年9月1日起先逐步在宁波、石家庄和杭州开展专票电子化试点，在此基础上再分两步在全国实行：第一步，自2020年12月21日起，在天津等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国；第二步，自2021年1月21日起，在北京等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。

　　二、前期已纳入试点的纳税人，开具电子专票的受票方范围有何变化？

　　根据《公告》和前期试点地区发布的相关政策规定，宁波、石家庄、杭州等3个地区已纳入试点的纳税人，开具增值税电子专用***（以下简称“电子专票”）的受票方范围，在2020年12月20日（含）前仅限于规定地区，自2020年12月21日起扩至全国。上述地区2020年12月21日起实行专票电子化的新办纳税人，开具电子专票的受票方范围为全国。

　　三、电子专票具备哪些优点？

　　电子专票属于增值税专用***，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用***（以下简称“纸质专票”）相同。与纸质专票相比，电子专票具有以下几方面优点：

　　一是***样式更简洁。电子专票进一步简化***票面样式，采用电子签名代替原***专用章，将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方:（章）”栏次，使电子专票的开具更加简便。

　　二是领用方式更快捷。纳税人可以选择办税服务厅、电子税务局等渠道领用电子专票。通过网上申领方式领用电子专票，纳税人可以实现“即领即用”。

　　三是远程交付更便利。纳税人可以通过电子邮箱、二维码等方式交付电子专票，与纸质专票现场交付、邮寄交付等方式相比，***交付的速度更快。

　　四是财务管理更高效。电子专票属于电子会计凭证，纳税人可以便捷获取数字化的票面明细信息，并据此提升财务管理水平。同时，纳税人可以通过全国增值税***查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）增值税电子***版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性，降低接收假***的风险。

　　五是存储保管更经济。电子专票采用信息化存储方式，与纸质专票相比，无需专门场所存放，也可以大幅降低后续人工管理的成本。此外，纳税人还可以从税务部门提供的免费渠道重新电子专票，防范***丢失和损毁风险。

　　六是社会效益更显著。电子专票交付快捷，有利于交易双方加快结算速度，缩短回款周期，提升资金使用效率。同时，电子专票的推出，还有利于推动企业财务核算电子化的进一步普及，进而对整个经济社会的数字化建设产生积极影响。

　　四、电子专票为何采用电子签名代替原纸质***上的***专用章？

　　《中华人民共和国电子签名法》第十四条规定，可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力。为更好适应***电子化改革需要，电子专票采用电子签名代替原***专用章，纳税人可以通过全国增值税***查验平台增值税电子***版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名的有效性。

　　五、在新办纳税人中实行专票电子化，税务部门同步推出了哪些便利纳税人的举措？

　　税务部门紧紧围绕推进办税缴费便利化改革和提升纳税人获得感，不断优化***服务方式，以专票电子化为契机，创新推出了五条便利化举措：

　　一是开票设备免费领取。需要开具增值税纸质普通***（以下简称“纸质普票”）、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一***（以下简称“纸质机动车***”）和纸质二手车销售统一***（以下简称“纸质二手车***”）的新办纳税人，统一领取税务UKey开具***。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey。

　　二是电子专票免费开具。税务部门依托增值税电子***公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务，纳税人通过该平台开具电子专票无需支付相关费用。

　　三是首票服务便捷享受。税务部门对首次开具、首次接收电子专票的纳税人实行“首票服务制”，通过线上线下多种方式，帮助纳税人及时全面掌握政策规定和操作要点。

　　四是***状态及时告知。税务部门对增值税***综合服务平台进行了优化升级，纳税人可以通过该平台及时掌握所取得的电子专票领用、开具、用途确认等流转状态以及正常、红冲、异常等管理状态信息。这一举措有助于纳税人全面了解电子专票的全流程信息，减少购销双方信息不对称或滞后而产生的***涉税风险，有效保障纳税人权益。

　　五是***信息批量。纳税人可以通过增值税***综合服务平台，批量所取得的纸质普票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车***和纸质二手车***等***的明细信息。这既为纳税人实现报销入账归档电子化提供了完整准确的***基础数据，也有利于纳税人改进内部管理，防范电子***重复报销入账风险。此外，***电子信息的便捷获取和拓展应用，还将有助于纳税人更好地开展财务分析，强化资金和供应链管理，为企业提升经营决策水平提供帮助。

　　随着专票电子化工作的推进，税务部门还将推出更多创新服务举措，为纳税人提供更便捷、更高效、更舒心的办税体验。

　　六、实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey后，可以开具哪些种类的***？

　　实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey并核定对应票种后，可以开具纸质普票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车***和纸质二手车***。

　　七、实行专票电子化的新办纳税人在核定电子专票时有什么具体要求？

　　按照《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税***有关事项的公告》（2018年第29号）规定，税务机关为首次申领增值税***的新办纳税人办理***票种核定，增值税专用***最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份。各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税***票种核定标准。

　　电子专票和纸质专票同属增值税专用***。税务机关核定的增值税专用***最高开票限额，同时适用于纳税人所领用的电子专票和纸质专票，两者保持一致。实行专票电子化的新办纳税人，可以在税务机关核定的增值税专用***每月最高领用数量内，根据自身需要分别确定电子专票和纸质专票的领用数量。

　　实行专票电子化的新办纳税人，在税务机关核定增值税专用***最高开票限额和领用数量后，可以根据生产经营需要申请“增版增量”。

　　八、实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey后，是不是电子专票和纸质专票都可以开具？

　　实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey后，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。部分受票方因自身管理需要，可能仍需使用纸质专票，为保障受票方权益，其在索取纸质专票时，开票方应当开具纸质专票。

　　九、纳税人应当如何开具红字电子专票？

　　纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，可以开具红字电子专票。相较于红字纸质专票开具流程，纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已经开具的蓝字电子专票，具有简便易行好操作的优点。具体来说，开具红字电子专票的流程主要可以分为三个步骤。

　　第一步是购买方或销售方纳税人在增值税***管理系统（以下简称“***管理系统”）中填开《开具红字增值税专用***信息表》（以下简称《信息表》）。根据购买方是否已将电子专票用于申报抵扣，开具《信息表》的方式分为两类。第一类是购买方开具《信息表》。如果购买方已将电子专票用于申报抵扣，则由购买方在***管理系统中填开并上传《信息表》，在这种情况下，《信息表》中不需要填写相对应的蓝字电子专票信息。第二类是销售方开具《信息表》。如果购买方未将电子专票用于申报抵扣，则由销售方在***管理系统中填开并上传《信息表》，在这种情况下，《信息表》中需要填写相对应的蓝字电子专票信息。

　　第二步是税务机关信息系统自动校验。税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字***信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　第三步是销售方纳税人开具红字电子专票。销售方在***管理系统中查询到已经校验通过的《信息表》后，便可开具红字电子专票。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

　　需要说明的是，对于购买方已将电子专票用于申报抵扣的情形，因购买方开具《信息表》与销售方开具红字电子专票可能存在一定时间差，购买方应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　十、纳税人以电子***报销入账归档的，应当注意哪些事项？

　　纳税人以电子***（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，应当按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下简称《通知》）的相关规定执行。

　　第一，纳税人可以根据《通知》第三条的规定，仅使用电子***进行报销入账归档。

　　第二，电子***与纸质***具有同等法律效力，按照《通知》第五条的规定，纳税人取得的电子***，可不再另以纸质形式保存。

　　第三，纳税人如果需要以电子***的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存打印该纸质件的电子***。

　　十一、受票方丢失已开具的电子专票后应当如何处理？

　　受票方如丢失或损毁已开具的电子专票，可以根据***代码、***号码、开票日期、开具金额（不含税）等信息，在全国增值税***查验平台查验通过后，电子专票。如不掌握相关信息，也可以向开票方重新索取原电子专票。

相关稿件

国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用***电子化有关事项的公告