小型微利企业所得税优惠政策

小型微利企业所得税优惠政策

政策宣传单

一、优惠对象

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

●从业人数=与企业建立劳动关系的职工人数＋企业接受的劳务派遣用工人数

●从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、优惠政策

（一）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

企业所得税=应纳税所得额×20%

（二）自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税=应纳税所得额×50%×20%

三、备案问题

（一）汇算清缴

查账征收的小型微利企业，通过填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版》中《A000000基础信息表》的“103所属行业明细代码 ”、“107从事国家限制和禁止行业”、“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次以报代备，不再另行备案。

核定征收的小型微利企业，通过填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版)》“所属行业”、“从业人数”、“资产总额（万元）、”“国家限制和禁止行业”（年度申报时填报）栏次以报代备，无需另行备案。

（二）季度预缴

查账征收企业通过填报“是否属于小型微利企业”栏次以报代备；

核定征收企业通过填报“是否属于小型微利企业”（预缴申报时填报）栏次以报代备。

四、2016年季度预缴报表填报

（一）查账征收

符合条件小型微利企业填报《减免所得税额明细表》（附表3）：“符合条件的小型微利企业”（累计金额列第1行）= “其中：减半征税”（累计金额列第2行）=主表“实际利润额”（累计金额列第9行）×15%；

（二）核定征收

符合条件的小型微利企业填报：“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”（第17行）=“其中：减半征税”（第18行）=“应纳税所得额”（第11行或第14行）×15%。

具体金额由申报系统自动计算，企业需注意根据计算规则进行验证。