营改增试点下月推开看看对百姓生活有啥影响

    ■5月1日起，建筑、房地产、金融、生活服务4个行业纳入营改增试点

    ■试点纳税人的增值税税率分17%、11%、6%、0四档

    ■大部分小规模纳税人降税幅度会达到40%以上

    5月1日，营改增试点工作将全面推开。届时，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点。这场税收改革将会给百姓生活带来怎样的影响？记者昨日就此进行了采访。

营改增后，试点纳税人增值税税率分四档

    营改增，简单来说，就是原来按营业税征收的部分行业改为按增值税征收。营业税是对营业额进行征税，它按照行业、类别不同分别采用不同的税率，计算公式为：应纳税额=营业税×税率。增值税一般纳税计税方法是对增值额征税，即根据商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出的销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是应交的税额。

    营改增后，一般纳税人按适用税率计算缴纳增值税，小规模纳税人和部分特定服务项目按征收率征收。一般纳税人标准是：年销售收入500万元以上（含本数）或会计核算健全，能够提供准确税务资料的试点纳税人。

    试点纳税人的增值税税率分17%、11%、6%、0四档。其中，提供有形动产的租赁服务的税率为17%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；其他应税服务，税率为6％；单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。小规模纳税人的增值税征收率有3%和5%两种。

房地产：出售购买不到2年、价值100万元房子，少交税2400元

    “营改增”后，很多市民对个人出售二手房、房屋出租、房产中介等税收政策比较关注，担心税收改革后税负增加。

    根据新规，增值税替代营业税后，个人购买不足两年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买两年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。

    市国税局货物和劳务税科副科长林海涛算了一笔账。假如市民出售购买两年内房屋，如果销售额总价100万元，本来需缴纳营业税5万元。现在按增值税算，把100万元视作含税销售额，那么不含税销售额就是：100÷(1+0.05)=95.24万元，即4.76万元是应缴纳增值税额，相比营业税少了2400元。

    个人出租不含住房的不动产，按5%的征收率计算应纳税额；个人出租住房则按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，也就是按取得的租金收入除以（1+0.05）后，再乘以1.5%计算应纳税额。

服务业：大部分小规模纳税人降税幅度将达40%以上

    教育、医疗、餐饮、旅游、娱乐、住宿等生活服务业与百姓生活最为紧密。改革对行业税负和百姓生活影响怎样?

    托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，个人销售自建自用住房、学生勤工俭学提供的服务……方案明确了数十项免征增值税项目，保障百姓基本的公共服务。

    而对于生活服务业，一般纳税人由原来5%营业税税率变为6%增值税税率。林海涛认为，由于有进项抵扣，绝大部分企业税负会下降。此外，由于餐饮、美容、酒店等年销售额未超500万元的小微企业占比较大，这些小规模纳税人将按3%的征收率简易征税，低于原先营业税税负，大部分小规模纳税人降税幅度会达到40%以上。

    何为进项抵扣？林海涛介绍说，比方说一家餐馆本月的销售额为5万元，如按照营业税5%缴税，该餐馆要缴纳2500元税款。营改增后，该餐馆的5万元销售额实际是含税销售的，因为餐馆采购原材料也会取得相应的抵扣凭证，也就是进项税额，假设这个餐馆的进项税额为1000元，按照新的增值税税率，该餐馆应纳增值税额为50000÷（1+6%）×6%—1000=1830，相比营业税少交670元税款。

建筑业：缴纳税费会减轻

    税收改革后，建筑业一般纳税人将由原先缴纳3%的营业税改为11%的增值税；小规模纳税人则按3%的征收率缴纳增值税。在特殊情况下，原本按11%缴纳增值税的一般纳税人也可以按3%征收率征收。这些情况包括，一是以清包工方式提供的建筑服务；二是为甲供工程提供的建筑服务；三是为建筑工程老项目提供的建筑服务（指合同开工日期在2016年4月30日前）。

    改革后，建筑业从此前征收3%的营业税，改为11%的增值税率，建筑业缴纳税费真的提高了吗？

    “虽然相比以前缴纳的营业税，税率提高了，但缴纳的钱更少了，即便使用3%的增值税，建筑业的税负也将得到减轻。”市国税局相关负责人说。

    举例来说，一个总造价1000万元的建筑项目，按营业税3%计税，承担税负30万元；增值税如果选择按照3%征收率征收，约需要缴纳29万元。

金融业：整体税负影响不大

    作为产业链的最上游，金融服务主要是经营金融保险的业务活动，如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让等。改革后由原来5%的营业税率改为6%的增值税税率。

    市国税局相关负责人认为，改革不会对金融业整体税负产生重大影响。“从营业税改为增值税后税率增加了一个百分点，但考虑到可抵扣因素，特别是不动产抵扣，金融业税负应能实现只减不增。”该负责人说。

    此外，方案还明确一些优惠政策，如金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、个人住房贷款都列入免征增值税的范围；存款利息、被保险人获得的保险赔付等属于不征收增值税项目。