关于个人所得税及微小企业减税降费政策

　　（一）个人所得税改革

　　1、基本减除费用上调

　　2018年10月1日（含）后，纳税人实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行

　　2、六项专项附加扣除政策施行

　　（1）子女教育：

　　纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

　　学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，比照执行。

　　父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　（2）继续教育：

　　纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

　　（3）住房贷款利息：

　　纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　（4）住房租金：

　　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照三种标准定额扣除（800元/月、1100元/月、1500元/月）。深圳市扣除标准为1500元/月。

　　纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

　　（5）赡养老人：

　　纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

　　被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

　　（6）大病医疗：

　　在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

　　（二）小微企业普惠性税收减免政策

　　1、月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人

　　2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，免征增值税。

　　2、符合条件一般纳税人仍可转小规模

　　2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，免征增值税。

　　3、小规模自开专票扩大至8个行业

　　住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输和软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用***的，可以使用增值税***管理系统自行开具。

　　4、企业所得税最低5%税负

　　2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　5、小型微利企业条件放宽

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。