关于国家税务总局关于推行增值税***系统升级版有关问题的公告的解读

政 策 解 读

货物和劳务税司                        2014年12月15日

关于《国家税务总局关于推行增值税***系统升级版

有关问题的公告》的解读

一、发布本公告的背景

为适应税收现代化建设需要，着眼于税制改革的长远规划，满足增值税一体化管理要求，切实减轻基层税务机关和纳税人负担，税务总局对现行增值税***系统进行了整合升级，并在部分地区进行了试运行，试运行平稳有序。税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税***系统升级版。

二、推行范围

2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新开业的小规模纳税人。

三、纳税人***使用问题

（一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用***、货物运输业增值税专用***和增值税普通***。

（二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通***。

（三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一***。

（四）通用定额***、客运***和二手车销售统一***继续使用。

四、纳税人系统使用问题

增值税***系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用***税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善,实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的***数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税***电子底账，作为纳税申报、***数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。

（一）增值税***系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘（以下统称专用设备）。专用设备均可开具增值税专用***、货物运输业增值税专用***、增值税普通***和机动车销售统一***。

新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人自愿选择使用金税盘或税控盘。

除通用定额***、客运***和二手车销售统一***，新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业务对外开具***一律使用专用设备开具。

增值税起征点以下的小规模纳税人发生增值税应税行为，如不需要对外开具普通***，可不使用专业用设备；如需要对外开具增值税专用***，可按现行规定到税务机关申请代开。

（二）纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税***系统升级版开具***。增值税***系统升级版可自动上传已开具的***明细数据。

（三）纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具***总金额范围内仍可开票，超限将无法开具***。纳税人开具***次月仍未连通网络上传已开具***明细数据的，也将无法开具***。纳税人需连通网络上传***后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。

纳税人已开具未上传的增值税***为离线***。离线开票时限是指自第一份离线***开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线***的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。

纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由省国税局确定。

（四）按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具***，不受离线开票时限和离线开具***总金额限制。特定纳税人的相关信息由主管税务机关在综合征管系统中设定，并同步至增值税***系统升级版。

（五）纳税人应在纳税申报期内将上月开具***汇总情况通过增值税***系统升级版网络报税。

特定纳税人不使用网络报税，需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。

（六）一般纳税人***认证、稽核比对、纳税申报等涉税事项仍按照现行规定执行。

五、红字***开具问题

（一）申请开具红字增值税专用***的审核属于非行政许可审批项目。为落实***进一步深化行政审批制度改革的要求，提高办税效率，决定取消申请开具红字增值税专用***的审核。在升级版中已实现纳税人通过网络或办税大厅将拟开具红字专用***数据采集录入系统，系统自动进行数据逻辑校验，通过校验后生成开具红字专用***信息表编号，纳税人即可开具红字专用***，将不再需要税务机关审核后出具通知单的程序。同时，还进一步简化了红字专用***开具的程序：对于专用***尚未交付购买方或者购买方拒收，需要开具红字专用***的，不再需要销售方向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料或者提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

（二）税务机关为小规模纳税人代开专用***需要开具红字专用***的，按照一般纳税人开具红字专用***的方法处理。

（三）纳税人需要开具红字增值税普通***的，可以在所对应的蓝字***金额范围内开具多份红字***。红字机动车销售统一***需与原蓝字机动车销售统一***一一对应。