小微企业税收优惠新政策解读四

一、小微企业的增值税优惠政策为什么要大幅度调整？

答：为贯彻落实***会议精神，本着减轻小微企业税收负担的原则，进一步加大对小微企业的税收支持力度，财政部和国家税务总局联合印发了财税71号文，明确小规模纳税人自2014年10月1日至2015年12月31日，将暂免征收增值税的月销售额从2万元提高到3万元（含3万元），而按季申报的小规模纳税人，暂免征收增值税的季度销售额为不超过9万元（含9万元）。

二、什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税优惠政策？

答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）明确，增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和企业性单位），月销售额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税优惠政策。

三、月销售额不超过3万元是否包括免税销售额。当月既有免税项目销售额，又有征税项目销售额，如何享受小微企业增值税优惠政策？

答：月销售额包括免税销售额。当月既有免税项目销售额，又有征税项目销售额的，当月免税项目销售额加上征税项目销售额合计数不超过3万元的，免征增值税，超过3万元的，征税项目全额征收增值税。

四、月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人免征增值税，该销售额是含税还是不含税销售额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定，小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。

五、月销售额是否包括申请税务机关为其代开增值税专用***的金额？

答：月销售额包括小规模纳税人申请税务机关为其代开增值税专用***的不含税销售额。

六、增值税小规模纳税人当月销售额超过3万元，次月符合条件还能享受免税吗？

答：可以。增值税小规模纳税人符合条件暂免征收增值税是按月计算的，当月销售额超过3万元全额缴纳增值税，并不影响次月的免税。同样的，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，当季度销售额超过9万元的全额缴纳增值税，不影响下一季度的免税。

七、兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策？

答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，应分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。