建立国库单一账户体系实现国库集中收付－－龙岗区财政局局长李跃飞解读财政国库集中收付改革试点工作

　　[核心提心] 根据《财政部中国人民银行关于印发〈财政国库管理制度改革试点方案〉的通知》精神及市财政国库管理制度改革的统一部署，龙岗区被市财政局列为区级财政国库集中收付改革试点区之一，将于今年6月1日启动国库集中收付改革试点工作。

　　财政国库管理制度改革是财政资金运作方式的根本性变革。其基本内容为：建立国库单一账户体系、规范收入收缴程序、规范支出拨付程序、组建财政国库支付执行机构，以彻底改革现行的财政性资金缴库和拨付方式重复和分散设置账户、财政收支信息反馈迟缓等种种弊端，逐步建立和健全决策、执行、监督适当分离、相互制衡的财政国库管理制度机制。将在充分发挥财政资金调度功能和国库资本运作功能，提高资金的使用效率，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行等方面有着重要意义。

　　财政国库管理制度改革是财政资金运作方式的根本性变革，是整个预算执行机制和财政收支管理的制度性创新。根据《财政部中国人民银行关于印发〈财政国库管理制度改革试点方案〉的通知》精神及我市财政国库管理制度改革的统一部署，我市市级于2003年8月起已经进入财政国库集中收付改革阶段，龙岗区被市财政局列为区级财政国库集中收付改革试点区之一，将于今年6月1日启动国库集中收付改革试点工作。

　　就财政国库管理制度改革的相关内容，以及龙岗区如何顺利推进国库集中收付改革试点工作，记者近日对龙岗区财政局局长李跃飞进行了专访。

　　【弊端：现行财政性资金缴库和拨付方式重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观管理调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，减低了资金使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。
　　改革作用：将改变现行的财政性资金收支方式，取消财政性收支过渡户，减少财政性资金的周转环节和流动中的沉淀，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。】

　　记者：什么是现代国库管理制度，为什么要改革现行财政国库管理制度？

　　李跃飞：现代国库管理制度是指财政在经办国库业务的银行开设国库单一账户，所有财政性收入直接缴入国库单一账户，所有财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品和劳务提供者的财政性资金管理模式。

　　我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要弊端有：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观管理调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，减低了资金使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

　　记者：财政国库管理制度改革的指导思想、原则和目标是什么？

　　李跃飞：财政国库管理制度改革的指导思想是：以党的十六届三中全会关于改革财政管理体制的精神为指导，按照社会主义市场经济体制下公共财政发展的要求和市财政国库管理改革规划，结合我区的实际情况，逐步建立和完善现代国库管理制度，逐步建立和健全决策、执行、监督适当分离、相互制衡的机制，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，发挥财政在宏观调控中的作用。根据财政国库管理制度的指导思想，财政国库管理制度改革应遵循以下原则：一是有利于规范操作；二是有利于管理监督；三是有利于方便用款；四是有利于分步实施。根据财政国库管理制度改革的指导思想和原则逐步实施，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度是改革最终要达到的目标。

　　记者：国库管理制度改革的作用是什么?

　　李跃飞：将改变现行的财政性资金收支方式，取消财政性收支过渡户，减少财政性资金的周转环节和流动中的沉淀，充分发挥财政资金调度功能和国库资本运作功能，提高资金的使用效率，并提供实时、准确的财政资金信息，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。

　　按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。我国财政国库管理制度改革可以简单地归纳为三点内容：一是建立国库单一账户体系；二是规范收入收缴程序；三是规范支出拨付程序；四是组建财政国库支付执行机构。

　　与会计集中核算比较，国库集中支付的实质就是以资金集中为核心，既不改变预算单位的资金使用权限，也基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限。会计集中核算的实质在于以会计集中为核心，以会计人员管理体制改革为最初目的，从而引起的会计工作的一系列改革。实行国库集中收付，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。】

　　记者：财政国库管理制度改革的内容有哪几方面？

　　李跃飞：按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。我国财政国库管理制度改革可以简单地归纳为三点内容：一是建立国库单一账户体系；二是规范收入收缴程序；三是规范支出拨付程序；四是组建财政国库支付执行机构。

　　记者：国库单一账户体系包括哪些账户?各类账户的功能是什么?

　　李跃飞：财政性资金必须通过国库单一账户体系储存、支付和清算，国库单一账户体系由下列五类银行账户构成：财政部门在人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户）；财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称财政专户）；财政部门在商业银行开设的财政直接支付零余额账户（简称财政零余额账户）；财政部门为预算单位在商业银行开设的授权支付零余额账户（简称预算单位零余额账户）；经***和省人民政府批准或授权，财政部门为预算单位开设的特殊过渡性专户（简称特设专户）。各类账户的功能是：国库单一账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。财政零余额账户用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前分别与国库单一账户或与预算外专户清算。预算单位零余额账户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户或与财政专户清算。特设专户用于核算经***、省政府或省政府授权财政部门批准的特殊专项支出。

　　记者：财政国库集中支付的方式有哪几种？分别适用于哪些财政支出？

　　李跃飞：按照预算资金不同的支出类型，分别实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户，直接将财政资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户。财政直接支付适用于工程采购支出、物品和服务采购支出。财政授权支付由预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到商品（劳务）供应商或收款人账户。财政授权支付适用于工资支出、零量支出及未纳入财政直接支付范围的工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

　　记者：国库集中收付与会计集中核算的区别是什么？

　　李跃飞：国库集中收付的实质就是以资金集中为核心，即所有财政收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位，以规范财政性资金的收付程序，使财政性资金流量、流向全过程处于有效、透明的监督管理之下。它既不改变预算单位的资金使用权限，也不改变预算单位财务管理和会计核算权限。会计集中核算是指财政部门成立核算中心，在预算单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，预算单位不设会计和出纳（只保留一名报账员），通过会计委托代理记账，对预算单位集中办理会计核算和实行会计监督，是融会计核算、监督、服务于一体的会计委派制改革形式。会计集中核算的实质在于以会计集中为核心，以会计人员管理体制改革为最初目的，从而引起的会计工作的一系列改革。实行国库集中收付，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。我区成立国库支付中心后，该中心在保留原来集中核算的职能外，还增加了财政国库支付职能，较好地实现了会计核算中心向国库支付中心转轨。

　　【改革配套措施：进一步深化部门预算编制改革；制定相关的管理制度和办法；建立财政管理信息系统、国库管理操作系统和银行清算系统；加强监督制约机制。

　　实施步骤：2006年7月开始启动财政国库管理制度改革各项准备工作，2007年6月1日开始对首批试点单位实施国库集中收付；在试点工作的基础上，优化和完善各项改革管理工作，国库集中收付全面实施。】

　　记者：龙岗区财政国库管理制度改革的配套措施有哪些？

　　李跃飞：财政国库管理制度改革是对财政性资金管理方式的根本性变革，是一项庞大和复杂的系统工程。改革方案的实施，不仅涉及到改变现行预算编制与执行方法，修订一系列相关法规制度，建立健全财政管理信息系统、银行清算系统和机构设置等必需的配套设施，而且涉及到改变传统观念，摆脱旧的管理方式的束缚。我区财政国库管理制度改革配套措施包括：（一）进一步深化部门预算编制改革。根据中央财政的统一部署，改革政府收支分类科目，科学反映各类财政收支活动，按照内容完整、项目明细、定额科学、程序规范的原则，全面、细致地编制部门综合财政预算，使财政资金支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施财政国库管理制度改革创造条件。（二）制定相关的管理制度和办法。包括财政资金支付管理、会计核算、银行支付清算等相关的管理制度和办法，确保我区财政国库管理制度改革的顺利进行。（三）建立财政管理信息系统、国库管理操作系统和银行清算系统。实现财政部门和国库代理支库及代理银行间的资金支付、资金清算、收入缴库、会计核算、信息反馈等全过程网络化管理，确保各类财政收支在国库单一账户体系中实现安全、高效运行。（四）加强监督制约机制。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请；加强财政内部监督检查，建立健全财政内部职能部门之间的定期对账制度和财政国库支付执行机构的内部监督制约制度，财政国库部门要定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计；国库代理银行要加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控，充分发挥对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用；审计部门要进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政性资金安全。

　　记者：龙岗区财政国库集中收付改革的实施步骤和时间安排如何？

　　李跃飞：按照市财政局的指导安排，我区财政国库管理制度改革分三个阶段实施。（一）前期阶段。从2006年7月开始启动财政国库管理制度改革，做好改革的各项准备工作，包括实施财政库款国库集中拨付，完善政府采购资金、基本建设资金及公务人员工资等资金的直接支付管理，组建国库集中支付中心、制定国库管理制度改革配套制度，完成国库集中收付计算机网络系统的安装、调试和相关人员的业务培训，确定国库集中收付代理银行，选择首批试点单位。（二）国库集中收付试点实施阶段。2007年6月1日开始对首批试点单位实施国库集中收付；在认真总结首批试点单位及各项相关工作的基础上，扩大试点范围。（三）国库集中收付全面实施阶段。在试点工作的基础上，优化和完善各项改革管理工作，在区本级全面推行国库集中收付改革，十一五期间实现现代财政国库管理制度。