省地税局关于完善应用钾肥行业评估模型的几点思考

　　目前，我省钾肥生产差异大，工艺复杂，生产企业组织结构各异，管理模式和财务核算尚不规范，建模无任何经验可借鉴。本文根据风险指向准确、行业适用普遍、信息采集可行、模型方法实用的建模工作要求，就完善应用钾肥行业评估模型进行了思考。

　　一、评估模型建立和应用中存在的问题

　　(一)行业特性及工艺差异给模型建立与风险评估带来困难。行业数据模型所赖以生存的基础是寻找行业的共性规律以体现模型的普遍性和适用性。介于钾肥行业的工艺流程、原料结构、生产设备等方面具有较大差异，一些建模所需的共性规律指标体系较难寻找，其他行业运用的指标体系无法应用到钾肥行业当中。如钾肥行业产品日益多元、生产原材料形式多样、企业类型不同、原矿品位的高低有别、科技及设备投入不同、季节天气的因素、工人操作的熟练程度等诸多因素影响，导致生产经营、企业核算、成本费用利润分配等呈现多元化和差异性，口径难以归集，影响了模型的建立和行业税收风险管理的实施。

　　(二)数据信息采集的困难较大。一是由于应用的《青海地税征管系统》、《税企数据交换平台》与企业科目设置、财务核算不衔接，应用系统对决策、监控和分析等深层次内容涉及较少，数据挖掘选用受限，无法作为风险管理分析工具和手段。二是由于采集数据包含企业产值、利润、成本、借贷、汇率等核心经营数据,部分工艺、添加剂涉及科技、商业秘密,众多被调查企业心存疑虑,配合程度不高,数据采集困难。三是数据采集体系设计不尽合理。只强调评估模型涉及的财务、物耗相关数据。多因风险管理的需求，继续扩充关于钾肥原矿品味、尾固、尾液，区域原矿品味平均值和采矿回收率以及国内主产区资源禀赋的数据信息。四是钾肥企业主要分布在盐湖腹地，受冬季停产生产、财务人员放假等因素影响，核实一项指标参数，采集人员往往要奔波数次。

　　(三)外脑引入机制有待于扩充内容和力求实效。各钾肥企业的生产经营环境千差万别，由于税务人员对行业生产经营的规律和工艺不熟悉，导致行业建模工作在企业调查和数据采集测算阶段中，难以寻求突破口。外脑的引入，使企业经常以临时座谈来应对，专家提供的信息和理论仅限于口头解答，缺乏严谨的数量和技术参数对应关系，为建模工作进一步的风险识别印证造成一定的困扰。

　　(四)数据测算和印证有待加强。准确的行业指标值须建立在真实的数据采集基础之上，接近实际的行业平均值和预警界限才能为开展评估案例的印证提供有力的数据支撑。因此必须加强数据测算和印证，深入到企业的财务和生产车间予以约谈和核查，努力排除可能影响指标值正确建立的主要因素，准确确定钾肥行业的行业平均值和预警界限。

　　(五)信息化有效支撑不够。我省在全国处于欠发达地区，信息化建设程度相对滞后。我们在工作中虽然尝试运用了自行开发的《纳税评估数据采集系统》和《税务风险综合工具》等软件，一定程度上减轻了工作压力，减少了工作量，但外围的数据信息的人工采集、计算的手工操作仍占主导地位，花费计算、统计、填表等耗时多，效率低下，以信息管税促进风险管理尚有巨大潜力挖掘。

　　(六)工作方法不尽科学。评估模型的建立，需要对钾肥企业大量的生产要素进行调查分析，并运用统计学中的数理统计原理进行规律性的统计、分析和挖掘、提炼。由于时间、业务运用等技能受限，对钾肥行业生产经营规律调查分析不够深入，在建立评估模型反映行业税收经济规律方面，有待进一步提高。

　　二、完善模型及深化应用的几点思考

　　(一)进行分析整理提炼，实现钾肥行业企业风险排序。依靠税收风险科学识别，对钾肥行业评估模型中的指标体系进行整理、加工和案头分析，确定潜在的税收风险可控环节和参数指标，对分析认为存在较高相关关系的参数指标上升为核心应用指标，其他列入辅助指标。对部分调查参数数值进行修正，正确推断行业税收的一般规律，提炼出钾肥行业纳税评估的主要方法和评估指标，对各类风险指标的重要程度进行判断，赋予权值，权值用数字予以量化积分。应用平均法、离散系数法等数理统计方法对参数和税收的关联程度进行分析计算，对潜在风险进行精细化分析处理，自高向低进行风险排序。

　　(二)对模型进行有效评价，不断完善税收风险预警功能。对钾肥评估模型运行效果能否做出有效性评价，评价结果是否可靠有效是决定税收风险管理的关键。因此需要加强对纳税评估模型运行效果(包括各种预警指标的定义及其效度、信度分析以及时效性等标准)的评价，结合相关数据修正预警指标，提高系统的预见性和准确性。同时对评估模型的整体运行效果进行评价(如：企业遵从度的改变程度、不同类型问题变化趋势、在可比较的指标口径下偷漏税额所占税收的比重变化、企业对所自身风险或问题的认知程度、对税务机关的满意度)，不断丰富和完善税收风险预警功能。

　　(三)依托信息化条件，加强纳税评估模型和税收风险的制度化构建。一是深化征管改革。由于现行征管模式与经济发展和纳税人多元化不相对称，粗放型的税源管理模式难以适应税源管理精细化的要求。故需将现有的纳税辅导、实地核查、评估分析等职责进行拆分，运用科学数理性的模型对纳税人进行规模化、专业化、精细化管理，有效避免税收管理人员滥用职权，最大限度降低责任风险和法律风险。二是由管理型税收向服务型税收转变。当前，我们对纳税人的服务需求考虑不够充分，许多做法及措施满足不了纳税人实际需求。以往税收征管人员往往片面地理解税收的无偿性特征。从单个纳税人的角度来看，其缴纳的税款似乎确实是无偿的。但从纳税人整体来看，纳税人缴纳了税款必然要求政府提供同等数量或质量的公共产品。否则，政府的合法性将受到质疑，执政地位将受到威胁。介于此，在现代社会，政府和公民都应树立税收有偿的观念。坚持税收的有偿性，可促使政府加强公共政策和财政收支的透明度，提高税款的使用效率，有利于增强纳税人的纳税意识，提高纳税人的纳税遵从度。三是随着信息技术的不断发展，一些基于信息化处理模式的分析方法、技术手段，尤其是评估模型中数据仓库与数据分析挖掘技术，已逐步从理论上升到了实践层面，为税收风险预警机制中各种数据挖掘、数据分析方法提供了发挥作用的平台，掌握了数据仓库与数据挖掘技术就是掌握了税收信息化应用的制高点。

　　(四)研发纳税评估管理软件。以钾肥行业纳税评估建模工作为契机，研发纳税评估管理软件，将数据的采集、接受，评估项目和对象的确定，审核评析、约谈举证、认定处理等环节都纳入计算机管理。整合专业人员及计算机信息资源，科学测定纳税人各项指标，稳步提高评估效率和质量。

　　(五)构建公开、信任的税收风险处理机制。目前政府部门间信息共享有限，税企间信息不对称，未真正实现纳税人与税务部门对预警信息的同步访问，预警信息发布网络平台尚未完全建立。为积极探索信息化服务措施，建立完整的服务体系，提供优质服务，充分调动各方积极性，共同应对税收风险，形成共同治税新局面，则需要依托纳税评估模型，构建公开、信任的税收风险处理机制，实现征管部门之间税收预警、税企间信息共享。

　　(省地税局)