关于国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告的解读

 一、《公告》是在什么背景下出台的？

 2005年和2015年，税务总局分别制发《关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号，以下简称《通知》）和《关于发布

 一是需要与相关法律法规做好衔接。近年来，《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）等法律法规相继修订完善，《税务稽查工作规程》也随之修改为《税务稽查案件办理程序规定》（以下简称《规定》），税务执法文书相关内容需要进行相应调整。

 二是需要根据税务执法实际优化完善。当前使用的部分税务执法文书，由于自发布以来长期未修订，其中一些内容已不能适应税务执法实际，需要进一步完善优化，防范执法风险。

 二、《公告》中文书修订的基本思路是什么？

 本次文书修订坚持问题导向，一方面，做好与《行政处罚法》《行政强制法》以及《规定》的衔接。另一方面，以此为契机，结合税务执法实践遇到的问题，对部分文书予以完善优化。

 三、《公告》的重点内容是什么？

 《公告》***共有33个税务执法文书，重点修订了以下内容：

 一是根据《行政处罚法》以及《规定》调整执法文书引用依据的序号。

 二是根据《行政处罚法》调整执法文书的具体内容：将《税务行政处罚事项告知书》《社会保险费行政处罚事项告知书》中听证提出时间改为“行政机关告知后五日内提出”；《不予税务行政处罚决定书》的使用说明增加“初次违法且危害后果轻微并及时改正的”，即首违不罚的情形；调整《税务行政处罚决定书（简易）》《社会保险费行政处罚决定书（简易）》简易处罚标准，将标准分别提高到公民200元，法人或者其他组织3000元。

 三是根据《行政强制法》第二十四条、三十一条、三十七条的规定，在《税收保全措施决定书》《税收强制执行决定书》中增加税务机关说明理由的内容。

 四是修改部分文书名称。将《税务检查通知书（二）》改名为《税务协助检查通知书》。修改后更加符合该文书的实际使用场景，有利于减少歧义和误读。同时，考虑到社会保险费与税收的执法依据各不相同，为了便于相互区分，对以下文书名称进行修改：将社会保险费的《行政处罚事项告知书》修改为《社会保险费行政处罚事项告知书》，《行政处罚决定书（通用）》修改为《社会保险费行政处罚决定书》。

 五是将《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《社会保险费行政处罚决定书》中“违法事实”修改为“违法事实及证据”，进一步优化税务执法方式、规范税务执法。

 六是将《责令限期改正通知书》中限期改正截止日期改为可选项，可选择填写“限你（单位）于___年___月___日前___”，也可选择填写“限你（单位）于收到该文书之日起___日内___”，解决邮寄送达方式下，由于邮寄时间不可控，导致纳税人难以在限改期内改正等问题。

 七是将《涉嫌犯罪案件移送书》法律依据的填写形式改为开放式、填空型。目前《涉嫌犯罪案件移送书》法律依据是《税收征管法》第七十七条，不能满足稽查局所有的移送情形，若涉及虚开增值税***，则应当引用《***管理办法》第三十七条等规定。此外，《不予税务行政处罚决定书》《解除税收保全措施决定书》也做了类似处理。

 八是在《税收保全措施决定书》增加了冻结和查封、扣押的截止日期。将原“从___年___月___日起”改为“从___年___月___日至___年___月___日”，并在使用说明中细化了强制期限的填写要求。

 九是增加部分文书的内容要素。增加地址要素，在《税务行政处罚决定书》《税收保全措施决定书》《税收强制执行决定书》《社会保险费行政处罚决定书》等文书中列明地址；增加证据要素，在《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《社会保险费行政处罚决定书》增加列明证据的要求；增加纳税人识别号，在文书中增加统一社会信用代码或有效身份证件号码。

 十是《公告》还对部分税务执法文书的文字表述、依据、使用说明等细节方面进行了优化完善。

 四、《公告》何时开始施行？

 本《公告》自2021年8月11日起与《规定》同步施行。