莱州市虎头崖分局强化涉镁行业税收征管取得明显成效

涉镁（含镁石、滑石、石子开采加工）行业是虎头崖镇的传统产业，该行业的税收额占到了分局总税额的近三分之一。长期以来，因开采企业更换频繁、加工企业无序经营、销售渠道混杂不一，导致了税收征管难度较大，逃税、避税、漏税情况严重，分局每年都花费了大量的人力、物力和财力，但收效甚微。

今年以来，虎头崖分局借莱州市委市政府加强涉镁行业综合整治之机，立足本职，深入挖潜，集中对该行业进行集中整治整顿，收到明显效果，实现了向管理要税收的目标，到今年5月份，分局实现税收征管   万元，同比增长了  %，其中涉镁行业税收   万元，同比增长了  %，占到分局缴税总额的%。面对当前经济发展放缓、重点企业税收下滑的不利景遇，在保持税收持续增长的同时，通过税收杠杆，有力地支援了市镇两级涉镁行业的综合整治。

一、深入一线，加强调研，认真分析查摆涉镁行业国税征管的难点和问题。

结合全市涉镁行业综合整治，虎头崖分局集中组织人员，对全镇140家涉镁企业（轻重烧企业41家，轻重烧窑120座，滑石企业37家，石子厂26家，黄砂小碴加工企业14家，采矿企业22家。）进行了集中摸排，对开采、加工和销售等各个经营环节进行了调研和分析，通过近一个月的工作，全面梳理了目前该行业在税收征管中存在的问题。

一是上游企业不开***，导致下游企业财务核算不规范。生产轻烧镁的主要材料是镁石，镁石的来源是通过镁石矿的开采。镁石开采企业了达到隐瞒收入少交税款的目的，对销售的镁石采取不开或少开***办法。因镁石开采业户的不开或少开***的行为，使得轻烧镁生产企业不能按规定取得购进镁石的有效凭证，购进镁石无法入帐。导致轻烧镁生产企业投入原材料与产品的产出比不配比和虚增煤炭、柴油等材料的购进，虚抵进项税额的问题产生。如：莱州市ⅹⅹ轻烧镁有限公司，2011年购进镁石7800吨，生产轻烧镁34072吨，按生产1吨成品的耗用1.7吨镁石计算，2011年该公司帐面少入购进镁石50122吨。该公司对少入帐的镁石采取虚增煤炭、柴油等材料的购进的手段，增加产品成本，虚抵进项税额，造成少缴增值税20多万元。

二是轻烧镁生产企业销售产品不全面开票，造成两税税基不实。该行业生产的产品，主要是做为耐火材料销售给钢铁生产企业，钢铁生产企业要求销售方必须开具17%的增值税专用***。该行业所生产的烧镁粉除企业直接供应钢铁生产企业外，还有一部分通过中间商进行销售。轻烧镁生产企业为了减少主营业务收入，对销售给中间商的轻烧镁粉，以低于行业税负率的价格销售，不开具***、不入帐，从而降低了两税税基，造成了增值税、所得税收入的流失。

三是因纳税人增值税类型不同，造成行业税负不均。在该行业中除增值税一般纳税人外还有小规模纳税人，他们所生产的产品基本相同。小规模纳税人增值税按3%的征收率征收，而一般纳税人增值税的实交税负率均为7%左右，一般纳税人增值税的税收负担率比小规模纳税人高4%左右，两种增值税类型之间税收负担率不均的问题特别明显。在以往，年增值税收入达到一般纳税人标准的小规模纳税人，为了不被认定为增值税一般纳税人，他们提前申请办理注销税务登记，尔后又重新登记一个税务登记，以逃避因销售收入达到一般纳税人标准而被强制认定为一般纳税人。纳税人的这种行为不但影响了公平税负，也给税务机关的税收执法带来了一定的风险。

二、找准切点，追本溯源，积极引导规范涉镁行业合法经营和以法纳税。

通过调研分析，虎头崖分局对涉镁行业的生产经营各个环节有了一个全面的了解。分局一致认为，要想规范涉镁行业的税收征管必须得找准节点，追本溯源，才能达到牵一发而动全身的实效。

一是抓住源头，规范全面开票。镁石做为生产轻烧镁的主要材料，管理好镁石开采企业，对管好轻烧镁生产起着举足轻重的作用。分局从源头入手，规范镁石开采企业的不全面开票行为。通过召开由企业法人和财务负责人员同时参加的镁石开采企业专项会议，对目前该行业在税收征管方面所存在的问题全面通报，宣传有关的税收法律、法规、政策，增强懂法、守法意识，提高税法遵从度。加强这部分纳税人的纳税辅导，辅导他们强加财务核算，建立健全产品出入库手续，设立产品销售台帐，要求纳税人每月于25日将销售台帐和开具的销售***存根报送分局，审核纳税人的开票情况。

二是抬高门槛，统一行业税负。针对当前涉镁小型企业财税贡献份额小，污染严重，安全系数低，征管难度大的特点，结合全市涉镁行业综合整治要求涉镁行业必须办理一般纳税人的规定，分局对年增值税收入额达到一般纳税人标准的，辅导他们申请认定一般纳税人，对于经营规模小的企业，分局积极与镇涉镁行业综合整治小组配合，责令限期整改，对达不到整改要求的，分局不予办理税务登记，从根本上约束涉镁企业无序竞争的行为，规范行业经营秩序。

三、立足本职，配合联动，探索建立健全涉镁行业健康发展的长效机制。

虎头崖镇是胶东半岛地区最重要的滑石、镁石生产基地，其储量和销售量都在全省乃至全国居于重要位置，但由于无序经营和不正当竞争，一直没有实现全行业健康发展。分局积极响应全市这次涉镁行业综合整治活动，发挥税收杠杆调节职能，通力配合，积极探索建立健全涉镁行业健康发展的长效机制。

一是积极参与配合，实现资源共享。分局安排了最得力人员积极参与政府、地税、工商、公安、国土、环保、安检等部门共同组成的全镇涉镁行综合整治工作推进小组，定期召开专题会议，及时通报相关信息，实现了资源信息共享，进一步了解和掌握镁石开采企业的户数、年镁石开采能力等相关信息，为做好镁石开采企业的日常监控掌握好第一手资料，助推了分局税收征管的进程。

二是立足税收征管，发挥调控职能。通过统一税负，办理一般纳税人等措施，抬高涉镁行业经营门槛，有效扼制了小规模经营、精放式开采加工、破坏环境、竞相压价销售等不健康经营行为，助推涉镁行业建立行业协会，统一制定行业经营标准。

三是加强规范引导，保证税源增长。结合涉镁行业规范整治，分局根据当前涉镁行业纳税情况，对全镇涉镁行业全部登记造册，时事对企业经营情况进行监控，及时核定企业信息，***行业经营信息，及时与纳税人沟通，杜绝虚开***，抵顶税扣的行为，保证了税源足额入库