9月1日起揭阳工薪纳税人数将由99万减至188万

 今年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席***签署第48号主席令予以公布。7月19日，******签署第600号***令，发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，对个人所得税法做了相应修改。受个人所得税法修改影响，届时，全市工资薪金项目纳税人数将由9.9万人减至1.88万人，减少幅度达81%；全年个人所得税将减收1.61亿元，其中工资薪金项目减收1.26亿元。新修改的个人所得税征收标准主要有以下四方面的调整：

　　将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元

　　我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元，考虑到纳税人家庭负担因素，《决定》将减除费用标准提高到3500元/月。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。同时，为公平税负，还对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，由每人每月2000元调整到3500元。

　　将工资、薪金所得项目税率由9级简并为7级

　　现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进行适当调整，减少税率级次，调整级距。按照7级税率设计的方案，既减少了税率级次，又使不同收入纳税人的税负增减变化较为平滑。

　　同步调整生产经营所得税率表

　　对于个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人，在维持现行5级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整，如将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元以内调整为15000元以内，第五级级距由年应纳税所得额50000元以上调整为100000元以上。

　　修改后的个人所得税法和实施条例均自2011年9月1日起施行

　　具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。

　　例子一

　　我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？

　　韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。

　　应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

　　为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税额实行分段计算。年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个方法计算缴纳个人所得税。

　　要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。

　　例子二

　　如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财税〔2011〕62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：

　　2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

　　2011年后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

　　全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

　　（编辑：蔡晓惠）