国家税务总局关于印发增值税专用***审核检查操作规程（试行）的通知
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于2022年06月05日发表
国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知 | ||
| 国税发〔2008〕33号 | ||
| 2008-03-26 国家税务总局 | ||
| 有效 | ||
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
增值税专用***审核检查操作规程（试行） 第二条 本规程所称增值税专用***审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用"增值税专用***审核检查子系统"（以下简称核查子系统），对增值税专用***稽核比对结果属于异常的增值税专用***进行核对、检查和处理的日常管理工作。 第三条 审核检查的增值税专用***，是指全国增值税专用***稽核系统产生稽核比对结果为"不符"、"缺联"、"属于作废"的增值税专用***。 第四条 增值税专用***审核检查工作，由各级税务机关的流转税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构）具体实施。 第五条 国家税务总局流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月6日前（含当日，遇法定节假日比照征管法实施细则有关规定顺延，下同）统计下列报表： （一）《全国审核检查情况汇总统计表》； （二）《分地区审核检查情况汇总统计表》； （三）《全国审核检查结果统计表》； （四）《分地区审核检查结果统计表》； （五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。 第六条 省税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月5日前统计并上报下列报表： （一）《本级审核检查情况汇总统计表》； （二）《分地区审核检查情况汇总统计表》； （三）《本级审核检查结果统计表》； （四）《分地区审核检查结果统计表》； （五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。 第七条 地市税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，按月查询下列统计报表，分析本地审核检查工作进度和质量情况： （一）《本级审核检查情况汇总统计表》； （二）《分地区审核检查情况汇总统计表》； （三）《本级审核检查结果统计表》； （四）《分地区审核检查结果统计表》； （五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。 第八条 区县税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，负责以下工作： （一）将核查子系统无法自动分发的异常专用***信息分捡到指定的税务机关管理部门； （二）按月查询下列统计报表，对税务机关管理部门的审核检查工作进行监控和督促： 1.《本级审核检查情况汇总统计表》； 2.《分地区审核检查情况汇总统计表》； 3.《本级审核检查结果统计表》； 4.《分地区审核检查结果统计表》； 5.《分地区审核检查税务处理情况统计表》。 第九条 税务机关管理部门设置审核检查岗和审核检查综合岗。 （一）审核检查岗负责以下工作： 1.收到核查任务后，打印《审核检查工作底稿》（见***1）； 2.对异常增值税专用***进行审核检查，填写《审核检查工作底稿》，根据审核检查情况提出核查处理意见； 3.将《审核检查工作底稿》提交部门领导和区县主管局长审批； 4.经区县主管局长审批，将审核检查结果、税务处理意见及接收异地核查的回复信息录入核查子系统，对需异地核查的在核查子系统中发起委托异地核查； 5.将审核检查结果、回复异地核查信息、委托异地核查函及税务处理结果提交审核检查综合岗进行复核； 6.审核检查资料整理归档。 （二）审核检查综合岗负责以下工作： 1.将审核检查任务分派到审核检查岗； 2.对审核检查岗录入的审核检查结果、税务处理结果、委托异地核查信息、回复异地核查信息进行复核； 3.发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》（见***2）及《增值税抵扣凭证审核检查回复函》（见***3）。 第十条 省税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作： （一）核查子系统的系统维护和技术支持； （二）保障核查子系统正常运行的技术环境，及时解决网络和设备故障； （三）对审核检查结果中的技术问题进行确认； （四）系统代码维护。 第十一条 地市、区县税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作： （一）对审核检查结果中的技术问题进行确认； （二）系统代码维护。 第十二条 审核检查岗接收核查任务后，按下列要求进行审核检查： （一） 核查抵扣凭证原件； （二） 查看有关购销合同、帐务处理、资金往来、货物情况等； （三） 根据工作需要可进行实地核查，实地核查必须两人以上； （四） 填写《审核检查工作底稿》。 第十三条 经审核检查，对不同类型异常抵扣凭证分别进行处置： （一）"不符"*** 1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查； 2.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不相符、与存根联电子信息相符的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理； 3.抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。 （二）"缺联"*** 1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查； 2.抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。 （三）"属于作废"*** 1.纳税人未申报抵扣的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理； 2.纳税人已申报抵扣，传递给销售方主管税务机关审核检查。 第十四条 经审核检查，对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》中增值税专用***按照以下类型回复委托方税务机关： （一）辖区内无此纳税人的，按照"辖区内无此纳税人" 录入核查子系统； （二）辖区内有此纳税人的，分别按照"无相应存根联"、"虚开***"、"存抵不相符"、"该票未申报"、"企业漏采集"、"企业误作废"、"税务机关漏传递"、"税务机关***发售错误"和"其他"等录入核查子系统。 第十五条 税务机关管理部门应按下列时限完成审核检查工作。 （一）对不需要委托异地核查的异常增值税专用***，应当在30日内完成审核检查并录入处理结果。 （二）需要委托异地核查的异常增值税专用***，应当在30日内发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》并根据回复情况15日内录入处理结果。 （三）对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》，应当在30日内完成审核检查并向委托方税务机关发出《增值税抵扣凭证审核检查回复函》。 第十六条 税务机关管理部门应依照有关档案管理规定，将审核检查工作中形成的《审核检查工作底稿》及有关资料及时归档。 第十七条 异常增值税专用***的审核检查结果分为以下类型： （一）企业问题 1.操作问题 操作问题包括：销售方已申报但漏采集；购买方已认证但未申报抵扣；购买方票面信息采集错误；其他操作问题。 2.一般性违规问题 一般性违规包括：销售方违规作废；购买方未按规定取得；购买方未按规定抵扣；其他违规。 3.涉嫌偷骗税问题 涉嫌偷骗税问题包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为；涉嫌增值税专用***和其他***违法犯罪行为；需要进行全面系统的税务检查的。 （二）税务机关操作问题或技术问题。 第十八条 经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果分别进行处理： （一）属于"企业操作问题"和"税务机关操作问题或技术问题"，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额； （二）属于企业问题中"一般性违规问题"的，依据现行规定处理； （三）属于企业问题中"涉嫌偷骗税"的，不需要对企业作出税务处理，将《增值税抵扣凭证审核检查移交清单》（见***4）及相关资料移交稽查部门查处。 对于走逃企业或者非正常户的异常***，经过审核检查确能证明涉嫌偷骗税行为的，移交稽查部门查处。 第十九条 稽查部门应当在自接收涉嫌偷骗税有关资料之日起1个月内立案检查。 第二十条 各级税务机关应将异常增值税专用***审核检查工作纳入税收工作考核范围，定期对以下指标进行考核： （一）审核检查完成率＝本期完成审核检查***数/本期应完成审核检查***数×100% 其中：本期完成审核检查***数＝按期完成审核检查***数＋逾期完成审核检查***数 本期应完成审核检查***数＝本期按期应完成审核检查***数＋前期逾期未完成审核检查***数 （二）审核检查按期完成率＝按期完成审核检查***数/按期应完成审核检查***数×100% （三）异地核查回复率＝本期回复异地核查***数/本期应回复异地核查***数×100% 其中：本期回复异地核查***数＝按期回复异地核查***数＋逾期回复异地核查***数 本期应回复异地核查***数＝本期按期应回复异地核查***数＋前期逾期未回复异地核查***数 （四）异地核查按期回复率＝按期完成异地核查***数/按期应完成异地核查凭证数×100% 第二十一条 本规程由国家税务总局负责解释。各地可根据实际，制定具体实施办法。 | ||
| 表格 | ||
| 1.审核检查工作底稿2.增值税抵扣凭证委托审核检查函3.增值税抵扣凭证审核检查回复函4.增值税抵扣凭证审核检查移交清单 | ||
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