市国税局关于老设备经营租赁服务简易征收相关问题的公告2012年11月14日

　　按照《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）规定，自2012年7月1日起，试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税办法计算缴纳增值税。为规范相关企业的税务处理，加强征收管理，确保该政策的贯彻落实，现对试点纳税人中的一般纳税人以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务（以下简称老设备经营租赁服务）的有关问题明确如下：

　　一、享受老设备经营租赁服务政策的条件

　　老设备经营租赁服务是指同时符合以下条件的租赁服务：

　　（一）租赁合同的性质为经营租赁；

　　（二）合同标的物为2011年12月31日前（含）购进或者自制的有形动产。

　　二、政策的适用

　　（一）老设备老合同政策。试点纳税人中的一般纳税人在2011年12月31日（含）之前签订的尚未执行完毕的租赁合同，如合同标的物为2011年12月31日前（含）购进或者自制的有形动产，在合同到期日之前可继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税，也可以选择适用一般计税方法计算缴纳增值税，或者选择适用简易计税办法计算缴纳增值税。

　　（二）老设备新合同政策。试点纳税人中的一般纳税人，如租赁合同为2012年1月1日后签订执行，合同标的物为2011年12月31日前（含）购进或者自制的有形动产，可以选择适用简易计税办法计算缴纳增值税，也可以选择适用一般计税方法计算缴纳增值税。

　　(三)纳税人一经选用简易计税方式，其全部老设备提供的经营租赁服务均应按照简易计算方式征税，不得作部分选择。同时，纳税人一经选用简易计税方式，36个月内不得变更。

　　（四）纳税人选择简易计税办法应事先向主管税务机关进行老设备申报登记。

　　三、相关核算规定

　　（一）收入的核算

　　纳税人对按照一般计税方式或简易计税方式计缴增值税的应税收入、营业税应税收入应当分别进行核算，并相应申报缴纳增值税或营业税。

　　纳税人同时提供适用不同税率或者征收率的应税服务，未分别核算的，从高适用税率。

　　纳税人兼营营业税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。

　　纳税人提供适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让、开票有误等情形而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

　　（二）进项税额的核算

　　有形动产经营租赁企业应分别核算简易计税方式应税项目、营业税应税项目及增值税一般计税方式应税项目等服务项目的进项税额，对用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务所含进项税额不得抵扣（既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、简易计税方法增值税应税项目的固定资产除外），已经抵扣进项税的，应予以进项转出处理。

　　适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

　　四、管理程序

　　（一）本市凡需享受老设备经营租赁服务简易征收政策的有形动产租赁企业，应以书面形式向主管税务机关进行老设备申报登记；境外单位和个人向境内提供的有形动产经营租赁服务，由其扣缴义务人书面向其主管税务机关提出老设备申报登记。

　　（二）经主管税务机关受理后，享受老设备经营租赁服务简易征收政策的企业，应加强对租赁设备、租赁合同、***开具、收入核算的管理。按月制作《老设备经营租赁服务简易征收收入申报明细表》（***二），该表应与租赁合同中注明的租赁标的物资产的名称、编号及类别（区分是否属于老设备）相匹配，并与经主管税务机关受理的《老设备经营租赁服务标的物资产申报登记清单》及相关合同一并留存备查。相关企业应就上述老设备经营租赁服务收入按6156有形动产经营性租赁（3%）品目申报缴纳增值税。

　　（三）各主管税务机关应有针对性地做好相关企业的辅导工作，及时受理纳税人的老设备经营租赁服务简易征收申报登记，在征管系统中做好6156有形动产经营性租赁（3%）简易征收税种核定及相应票种核定。各主管税务机关应对老设备经营租赁服务的登记、纳税申报情况予以关注，加强后续管理工作，遇到问题及时向市局报告。

　　五、操作规程

　　（一）企业申报登记：本市经营租赁服务企业应向主管税务机关书面提出老设备申报登记；境外单位和个人向境内提供的有形动产经营租赁服务，由其扣缴义务人向其主管税务机关书面提出老设备申报登记。

　　（二）企业提交的材料：

　　1.老设备经营租赁服务标的物资产申报登记清单（***一）；

　　2.主管税务机关要求的其他材料。

　　（三）登记方式：在纳税人提交的《老设备经营租赁服务标的物资产申报登记清单》上加盖主管税务机关受理章。

　　***：1.老设备经营租赁服务标的物资产申报登记清单

　　2.老设备经营租赁服务简易征收收入申报明细表

　　上海市国家税务局

　　二Ｏ一二年十一月二日

***一：

老设备经营租赁服务标的物资产申报登记清单

填表单位（加盖公章）：           纳税人识别号：                     金额单位：元     

填表说明：

本表一式两份，一份作为登记受理回执交纳税人，一份主管税务机关留存。

***二

老设备经营租赁服务简易征收收入申报明细表

填表单位（加盖公章）：       纳税人识别号：          申报所属期：  年   月                   金额 单位：元

填报说明：

1．已完成老设备租赁服务备案的纳税人应在每月纳税申报时填写本表并留存备查；

2．申报所属期：填写纳税人申报的简易征收增值税的收入所属年月；

3．老设备租赁服务合同金额：填写2011年12月31日（含）前购入或自制的租赁标的物提供服务的合同总金额（含税）；

4.本期老设备租赁服务简易征收收入金额：填写企业提供的选择简易征收计税方式的老设备租赁服务的计税收入金额（不含税）。