市国资委关于做好市国资委管理企业2012年度财务决算管理和决算报告编制工作的通知2012年12月25日

沪国资委评价[2012]432号

关于做好市国资委管理企业2012年度财务决算管理和决算报告编制工作的通知

各委管企业、委托监管单位:

　　为做好2012年度财务决算管理与报表编制工作，真实反映企业年度财务状况和经营成果，促进提高会计信息质量和财务管理水平，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（***国资委令第5号）和***国资委《关于做好2012年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（国资发评价[2012]183号）等有关规定，现将2012年度企业财务决算工作有关事宜通知如下：

　　一、加强决算工作组织，充分发挥决算作用

　　财务决算工作既是对企业年度经营家底和经营成果的盘点与总结，也是对企业战略与决策的科学性、管理模式与机制的适应性以及内部控制建设与评价的有效性的回顾与检验。当前，企业面临的经济形势复杂多变，对企业生产经营和财务状况产生了重大影响，对财务决算管理工作提出了新挑战和新要求。2012年财务决算工作要积极适应新形势的变化，加强组织，创新方式，拓展功能，与当前委管企业正在开展的各项财务监管工作做好衔接，更好地发挥决算管理的作用。要与当前企业应对经济下行压力、实现稳增长工作相衔接，注重利用决算结果分析总结企业增收节支工作效果、经营效益增减变动因素，进一步细化稳增长的工作措施；要与规范的内部控制机制建设与有效性评价工作相衔接，将有关评价工作同步布置，同步实施；要与营改增试点工作相衔接，深入分析政策调整的影响，研究提出企业在业务组织方式、结算模式等方面的调整措施，确保实现改革预期效果。

　　二、突出工作重点，积极推动管理提升

　　当前多数委管企业都面临着经营成本快速上升、融资成本显著增加、存货及应收账款占用规模偏大、低效及无效资产增多等压力。委管企业在财务决算工作中要针对经济运行中的突出问题，以降成本、增效益、提质量、控风险为重点，在狠抓会计核算质量的同时，要下功夫推动做好以下工作：一是认真做好各类成本费用项目的梳理和分析，修改完善开支定额，清理不合理、超标准的开支项目，严格开支标准，进一步完善成本费用控制措施。二是认真开展债权债务核对，做好应收账款清理工作，分析拖欠原因，落实催收责任，改进赊销制度，完善清收约束机制，强化客户信用评价，加快资金回笼，规范计提坏账准备。三是全面开展存货清查盘点工作，控制存货规模。对于委托存放在企业外部的存货要加强实地盘点，并完善管理措施；对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，要加快处理。要根据清查盘点发现的问题，进一步健全存货管理内控制度，及时堵塞管理漏洞；统筹安排生产经营与存货规模，进一步提高产销衔接水平。四是加强资金保障工作的评估，梳理各级企业资金收支与结余情况，分析资金来源结构与资金成本，对于资金存在缺口、资金成本过高、债务结构不合理、债务规模过快增长等问题，要积极研究制定应对措施。

　　三、规范会计核算，确保会计信息真实可靠

　　各委管企业、委托监管企业要充分估计当前经营压力对会计信息质量的影响，监督各级次子企业严格执行《企业会计准则》及国资委财务决算管理相关规定，规范会计核算，确保信息质量。一是准确界定合并范围，规范统一集团内部会计政策和会计估计，鼓励行业内部会计政策、会计估计趋同，做好新纳入、新并购子企业会计政策、会计估计衔接，严禁随意调整合并范围，严禁未经备案擅自变更会计政策和会计估计。二是严格收入成本确认标准，加强收入成本结构和增减变动分析，严禁通过虚构合同的不实业务或循环交易虚做收入，不得跨期确认收入和结转成本费用。三是合理评估经济形势对资产价值的影响，科学确定资产公允价值或可变现净值，对于出现减值迹象的要规范足额计提各类资产减值准备，不得通过公允价值计量和资产重分类以及计提或转回资产减值准备等手段人为调节利润。四是规范职工薪酬核算，要按财政部规定将所发放的职工工资收入及符合规范的福利费用全额纳入工资总额核算，严禁在工资总额之外列支任何工资性支出或通过其他渠道变相发放工资福利。五是及时做好财务决算重要事项的备案工作，各委管企业应当于2012年12月31日前将财务决算合并范围、会计政策和会计估计变更等财务决算事项变动情况报市国资委备案。

　　四、规范财务决算审计工作，提高审计质量

　　各委管企业、委托监管单位应严格按照《关于做好2012年度本市国有企业财务决算审计工作的通知》（沪国资委评价[2012]342号）的有关要求，认真组织做好年度财务决算审计工作。一是要将财务决算审计作为检验企业会计核算规范性、查找内部控制薄弱环节、提升经营管理水平的重要手段，切实加强工作组织，指定专门机构和人员负责审计协调，确保财务决算审计工作质量；二是要统筹安排审计工作进度，对各级子企业财务决算审计质量严格把关，对审计质量存在严重问题的，应及时向市国资委报告；三是要及时做好审计沟通和调整工作，对审计意见存在异议未进行调整的应当在财务决算报告中专项说明，存在较大分歧的，应当及时向市国资委专项报告，不得干预会计师事务所独立发表审计意见。

　　积极配合中介机构做好内控测试工作和财务评价工作。一是配合做好中介机构的内部访谈，调查问卷等工作；二是及时完整提供所需的相关资料；三是不干预中介机构发表独立的评价意见。

　　五、加强决算编制管理，规范编报决算报告

　　一是做好财务决算报告的培训和报送工作，加强对所属子企业的培训指导，层层落实报送要求，2012年委管企业所属各级子企业都要纳入填报范围。二是要确保各类报表信息完整准确。做好投资规划、人力资源、科研开发等非财务信息的填报工作，落实填报责任，保证数据真实准确，指标口径衔接一致；重要项目分析和专项工作说明应当深入、客观和充分，不得以表格代替文字说明，或者隐瞒事实、避重就轻。三是做好境外子企业、金融子企业等特殊子企业的决算编报工作，规范调整境外子企业会计政策和外币折算，充分抵销金融子企业集团内部业务。

　　六、落实各项整改工作，提高整改工作质量。

　　各委管企业要高度重视决算整改工作，对各年度决算批复中所反映的问题以及经济责任审计等各类审计中发现的问题应认真制定切实有效的整改措施，落实整改责任，并注重剖析原因，举一反三，健全长效机制，确保整改到位；探索建立集团内部决算批复制度，核实子企业年度经营成果，指出存在的问题与风险，明确整改要求。市国资委将加强对各类问题整改进度与效果的***监督，并作为评价企业决算管理工作水平的重要内容和年度评选财务决算先进单位的依据。

　　七、加强决算审核，深化分析应用

　　各委管企业、委托监管企业要通过实施在线审核、组织集中会审、子企业交叉互审等方式，结合日常财务管控及子企业财务总监述职、审计意见沟通等手段，加大对子企业财务决算报告审核力度，确保财务决算编制质量。要通过开展决算数据挖掘、短板诊断、对标管理、财务预警等方式，分析企业财务状况、资产质量、盈利结构和现金回报水平，揭示企业集团、主要业务板块、重点子企业的财务风险和经营风险，通过与国内外先进企业对标衡量企业战略实施与落实情况，形成建标、追标、创标的工作机制，为企业管理决策提供财务支持。

　　同时，要在财务决算工作完成后，运用科学的财务分析方法，对企业的盈利能力、资产质量、债务风险、增长能力等财务绩效水平以及财务预算指标执行情况，进行分析评价，进一步提高企业财务管理水平，推动内部控制制度建设，积极防范财务风险，为企业的发展决策发挥支持作用。

　　八、做好执行新企业会计准则的相关工作

　　2012年度执行新会计准则的企业应在会计报表附注中对调整金额进行披露。

　　尚未执行新会计准则的企业应按照市国资委已经下发的《关于本市国有企业执行

　　九、按时报送财务决算报告

　　各委管企业、委托监管单位应根据自身实际情况和本通知有关要求，进一步加强财务决算管理，切实加强组织领导，层层落实工作责任，明确工作要求，严格工作规范，制订相关工作计划，编制年度财务决算工作进度表（格式参见***8），加强对报表数据的审核工作，确保财务决算工作目标按时保质完成。各委管企业应于2012年12月31日前向市国资委（财务监督评价处）报送年度财务决算工作进度表。

　　2012年财务决算报告应在2013年4月15日之前以正式行文的形式向市国资委报送，具体报送资料如下：

　　（1）各委管企业应当报送集团合并的财务决算报告（财务决算报表、会计报表附注、财务情况表附注、财务情况说明书）电子文档一份和纸质文件两份。各主审中介机构报送决算审计报告、财务情况表附注复核说明、财务决算报表复核报告、内控制度测试报告和财务评价书的电子文档一份和纸质报告各二份（管理建议书和审计情况说明也应同时报送）；

　　（2）集团本部的财务决算报表电子文档一份和纸质文件两份、审计报告的电子文档和纸质文件各一份；

　　（3）所有子企业的财务决算报表数据的电子文档；

　　（4）二级子企业和非合并企业审计报告、专项复核说明各一份；

　　（5）企业所属重要的三级及以下子企业和上市公司的审计报告电子文档（重要的三级及以下子企业是指资产总额和主营业务收入占集团合并10%以上的子企业）；

　　（6）汇编范围企业户数变动分析表；

　　报表统一使用A4纸打印，金额单位为万元，保留两位小数；会计报表附注和财务情况说明书统一使用A4纸打印，并加盖公章；数据软盘按统一格式报送，数据软件可从市国资委网站（www.shgzw.gov.cn）。

　　各委托监管单位应当负责汇总所监管企业的财务决算报告，并按上述内容和要求报市国资委。

　　本通知相关***请从市国资委网站（www.shgzw.gov.cn）。

　　各企业在财务决算报告编制和上报过程中，如发现问题，请及时与市国资委（财务监督评价处）联系。

　　特此通知。

　　***：1.2012年度上海市国有企业财务决算报表

　　2.2012年度上海市国有企业财务决算报表编制说明

　　3.会计报表附注内容提要

　　4.财务情况表附注内容提要

　　5.财务情况年度简要分析内容提要

　　6．内控测试报告参考格式

　　7．2012年委管企业财务评价书要求

　　8.企业年度财务决算工作进度表

　　上海市国有资产监督管理委员会

　　2012年12月11日