市国税局转发增值税专用***审核检查操作规程试行

关于转发《国家税务总局关于印发〈增值税专用***审核检查操作规程（试行）〉的通知》的通知

沪地税流[2008]34号

各区县税务局、各财税分局：
　　现将《国家税务总局关于印发〈增值税专用***审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕33号）转发给你们，并结合本市情况作补充规定如下，请一并贯彻执行。
　　一、征管分局由稽管科设置审核检查管理岗、审核检查岗和审核检查综合岗，由专人负责操作审核系统（可一人多岗）。信息科设置核查系统技术维护岗，负责核查系统的维护和技术支持、系统代码维护等工作。
　　二、各分局审核检查管理岗要发挥监督检查作用，做好统计分析，查找基层核查人员疏漏问题，特别对一个纳税人有多方协查要求的必须查深核清。

上海市国家税务局
　　二ＯＯ八年四月二十六日

国家税务总局
关于印发《增值税专用***审核检查操作规程（试行）》的通知

国税发〔2008〕33号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为进一步加强增值税专用***管理，规范异常增值税专用***审核检查工作，税务总局制定了《增值税专用***审核检查操作规程（试行）》，现印发给你们，自2008年4月1日起施行。各级税务机关要及时做好规程培训工作，确保规程贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告税务总局（流转税管理司）。

国家税务总局
二ＯＯ八年四月二十一日

增值税专用***审核检查操作规程（试行）

　　第一条  为规范增值税专用***审核检查工作，提高增值税专用***审核检查工作质量和效率，制定本规程。
　　第二条  本规程所称增值税专用***审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用"增值税专用***审核检查子系统"（以下简称核查子系统），对增值税专用***稽核比对结果属于异常的增值税专用***进行核对、检查和处理的日常管理工作。
　　第三条  审核检查的增值税专用***，是指全国增值税专用***稽核系统产生稽核比对结果为"不符"、"缺联"、"属于作废"的增值税专用***。
　　第四条  增值税专用***审核检查工作，由各级税务机关的流转税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构）具体实施。
　　第五条  国家税务总局流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月6日前（含当日，遇法定节假日比照征管法实施细则有关规定顺延，下同）统计下列报表：
　　（一）《全国审核检查情况汇总统计表》；
　    （二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　（三）《全国审核检查结果统计表》；
　　（四）《分地区审核检查结果统计表》；
　　（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第六条  省税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月5日前统计并上报下列报表：
　　（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
　　（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　（三）《本级审核检查结果统计表》；
　　（四）《分地区审核检查结果统计表》；
　　（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第七条  地市税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，按月查询下列统计报表，分析本地审核检查工作进度和质量情况：
　　（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
　　（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　（三）《本级审核检查结果统计表》；
　　（四）《分地区审核检查结果统计表》；
　　（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第八条  区县税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，负责以下工作：
　　（一）将核查子系统无法自动分发的异常专用***信息分捡到指定的税务机关管理部门；
　　（二）按月查询下列统计报表，对税务机关管理部门的审核检查工作进行监控和督促：
　　1.《本级审核检查情况汇总统计表》；
　　2.《分地区审核检查情况汇总统计表》；
　　3.《本级审核检查结果统计表》；
　　4.《分地区审核检查结果统计表》；
　　5.《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
　　第九条 税务机关管理部门设置审核检查岗和审核检查综合岗。
　　（一）审核检查岗负责以下工作：
　　1.收到核查任务后，打印《审核检查工作底稿》（见***1）；
　　2.对异常增值税专用***进行审核检查，填写《审核检查工作底稿》，根据审核检查情况提出核查处理意见；
　　3.将《审核检查工作底稿》提交部门领导和区县主管局长审批；
　　4.经区县主管局长审批，将审核检查结果、税务处理意见及接收异地核查的回复信息录入核查子系统，对需异地核查的在核查子系统中发起委托异地核查；
　　5.将审核检查结果、回复异地核查信息、委托异地核查函及税务处理结果提交审核检查综合岗进行复核；
　　6.审核检查资料整理归档。
　　（二）审核检查综合岗负责以下工作：
　　1.将审核检查任务分派到审核检查岗；
　　2.对审核检查岗录入的审核检查结果、税务处理结果、委托异地核查信息、回复异地核查信息进行复核；
　　3.发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》（见***2）及《增值税抵扣凭证审核检查回复函》（见***3）。
　　第十条  省税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
　　（一）核查子系统的系统维护和技术支持；
　　（二）保障核查子系统正常运行的技术环境，及时解决网络和设备故障；
　　（三）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
　　（四）系统代码维护。
　　第十一条  地市、区县税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
　　（一）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
　　（二）系统代码维护。
　　第十二条  审核检查岗接收核查任务后，按下列要求进行审核检查：
　　（一） 核查抵扣凭证原件；
　　（二） 查看有关购销合同、帐务处理、资金往来、货物情况等；
　　（三） 根据工作需要可进行实地核查，实地核查必须两人以上；
　　（四） 填写《审核检查工作底稿》。
　　第十三条  经审核检查，对不同类型异常抵扣凭证分别进行处置：
　　（一）"不符"***
　　1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
　　2.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不相符、与存根联电子信息相符的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
　　3.抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
　　（二）"缺联"***
　　1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
　　2.抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
　　（三）"属于作废"***
　　1.纳税人未申报抵扣的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
　　2.纳税人已申报抵扣，传递给销售方主管税务机关审核检查。
　　第十四条  经审核检查，对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》中增值税专用***按照以下类型回复委托方税务机关：
　　（一）辖区内无此纳税人的，按照"辖区内无此纳税人" 录入核查子系统；
　　（二）辖区内有此纳税人的，分别按照"无相应存根联"、"虚开***"、"存抵不相符"、"该票未申报"、"企业漏采集"、"企业误作废"、"税务机关漏传递"、"税务机关***发售错误"和"其他"等录入核查子系统。
　　第十五条  税务机关管理部门应按下列时限完成审核检查工作。
　　（一）对不需要委托异地核查的异常增值税专用***，应当在30日内完成审核检查并录入处理结果。
　　（二）需要委托异地核查的异常增值税专用***，应当在30日内发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》并根据回复情况15日内录入处理结果。
　　（三）对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》，应当在30日内完成审核检查并向委托方税务机关发出《增值税抵扣凭证审核检查回复函》。
　　第十六条  税务机关管理部门应依照有关档案管理规定，将审核检查工作中形成的《审核检查工作底稿》及有关资料及时归档。
　　第十七条  异常增值税专用***的审核检查结果分为以下类型：
　　（一）企业问题
　　1.操作问题
　　操作问题包括：销售方已申报但漏采集；购买方已认证但未申报抵扣；购买方票面信息采集错误；其他操作问题。
　　2.一般性违规问题
　　一般性违规包括：销售方违规作废；购买方未按规定取得；购买方未按规定抵扣；其他违规。
　　3.涉嫌偷骗税问题
　　涉嫌偷骗税问题包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为；涉嫌增值税专用***和其他***违法犯罪行为；需要进行全面系统的税务检查的。
　　（二）税务机关操作问题或技术问题。
　　第十八条  经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果分别进行处理：
　　（一）属于"企业操作问题"和"税务机关操作问题或技术问题"，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额；
　　（二）属于企业问题中"一般性违规问题"的，依据现行规定处理；
　　（三）属于企业问题中"涉嫌偷骗税"的，不需要对企业作出税务处理，将《增值税抵扣凭证审核检查移交清单》（见***4）及相关资料移交稽查部门查处。
　　对于走逃企业或者非正常户的异常***，经过审核检查确能证明涉嫌偷骗税行为的，移交稽查部门查处。
　　第十九条 稽查部门应当在自接收涉嫌偷骗税有关资料之日起1个月内立案检查。
　　第二十条  各级税务机关应将异常增值税专用***审核检查工作纳入税收工作考核范围，定期对以下指标进行考核：
　　（一）审核检查完成率＝本期完成审核检查***数/本期应完成审核检查***数×100%
　　其中：本期完成审核检查***数＝按期完成审核检查***数＋逾期完成审核检查***数
　　本期应完成审核检查***数＝本期按期应完成审核检查***数＋前期逾期未完成审核检查***数
　　（二）审核检查按期完成率＝按期完成审核检查***数/按期应完成审核检查***数×100%
　　（三）异地核查回复率＝本期回复异地核查***数/本期应回复异地核查***数×100%
　　其中：本期回复异地核查***数＝按期回复异地核查***数＋逾期回复异地核查***数
　　本期应回复异地核查***数＝本期按期应回复异地核查***数＋前期逾期未回复异地核查***数
　　（四）异地核查按期回复率＝按期完成异地核查***数/按期应完成异地核查凭证数×100%
　　第二十一条  本规程由国家税务总局负责解释。各地可根据实际，制定具体实施办法。