市民政局关于规范社区公益招投标创投项目财务核算管理通知2011年04月11日

沪民计发〔2011〕28号

关于规范上海社区公益招投标（创投）项目财务核算管理的通知

各区、县民政局及各有关单位：

　　为了加强福利***公益金购买社区公益服务项目（以下简称公益金项目）的财务核算，提高福利***公益金的使用效益，根据财政部《民间非营利组织会计制度》（财会［2004］7号）的有关规定，现就规范社区公益招投标（创投）项目的财务核算管理，作如下通知：

　　一、关于公益金项目经费预算的编报

　　社区公益招投标（创投）项目的经费预算，按照业务活动费、管理费、税费和其他费用等四类费用进行编报。

　　（一）业务活动费

　　业务活动费是指为了实现项目活动目标、开展项目活动或者提供服务所发生的费用。主要包括人员劳务成本、志愿者补贴、培训费等费用。

　　人员劳务成本，必须列明具体事项。人员劳务成本的标准，可参照市物价局、市人保局规定的标准或者行业工资的标准编报；没有现行标准的，可参照上一年度市统计局颁布的相关行业在岗员工的平均工资编报。

　　志愿者补贴，原则上按照每人不超过50元/天的补贴标准编报。

　　培训费，包括讲课费、茶水费、场地和设备租赁等费用，其中讲课费控制在200～300元/小时标准范围内，场地费用一般由服务项目所在地的社区无偿提供。

　　（二）管理费

　　管理费是指在实施项目过程中发生的管理费用。主要包括行政和项目管理人员费用，及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费等费用。

　　管理费原则上按照不超过业务活动费用总支出10%的标准编报。

　　（三）其他费用

　　其他费用是指无法归属到上述业务活动费和管理费中的费用。

　　公益金项目经费原则上不得用于购买固定资产。对于必须购买固定资产的项目，其固定资产费用可列在其他费用中，并按照固定资产的1年折旧成本编报。

　　（四）税费

　　税费主要是指为申报项目运营产生的营业税及附加，按照国家规定的税率提取编报。

　　二、关于公益金项目的账务处理

　　（一）会计核算

　　公益金项目必须设立项目明细账进行归集核算。对发生的每笔收入、支出、费用、成本，应当在当月及时办理会计核算手续，不得积压和跨月。具体账务处理为：

　　1、收到公益金项目款时，在提供服务收入科目下设立限定性收入×××项目收入明细账。

　　会计分录为：

　　借：银行存款

　　贷：提供服务收入－限定性收入－×××项目

　　2、项目发生费用时，在业务活动成本科目下设立×××项目费用专账，在该专账下设立业务活动经费、管理费用、税费、其他费用等明细账，在这些明细账中再根据招投标（创投）申请的计划和预算以及实际执行内容归集分类，以多栏帐形式进行核算。

　　会计分录为（例：现金支付社工补贴）：

　　借：业务活动成本－×××项目费用－业务活动经费－社工人员经费

　　贷：现金

　　3、项目实施中必须购入固定资产的，则只承担项目当年固定资产折旧费，并应加强固定资产的登记入账管理。

　　会计分录为：

　　借：固定资产

　　贷：银行存款

　　每月按规定提取折旧，会计分录为：

　　借：业务活动成本－×××项目费用－其他费用

　　贷：累计折旧

　　（二）编制项目收支报表

　　项目收支报表应在每月10日前上报，其中招投标项目上报行政合同责任方和市社区服务中心，创投项目上报上海公益事业发展基金会（格式见***1）。

　　（三）编制项目收支决算表

　　项目收支决算表应在社区公益招投标（创投）项目全部完成的当月上报，其中招投标项目上报行政合同责任方和市社区服务中心，创投项目上报上海公益事业发展基金会（格式见***2）。

　　三、关于公益金项目的列支手续

　　（一）原始票据列支

　　原始票据的内容包括：单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。原始票据的列支应当有经办人、证明或验收人、批准人的签名等审批手续。严禁列支各类购物消费卡票据和业务内容模糊的票据。

　　（二）物品购买列支

　　物品购买要附明细购物清单。物品购买列支时，要注明具体活动项目用途，并有经办人、验收人、批准人签名列支的审批手续。物品要有专人登记管理，对于经常发生或数量金额较大的物品，要办理出入库手续，购入时要填写入库单，领用时要填写领用单。

　　（三）补贴发放列支

　　志愿者补贴、社工补贴、专家讲师的培训讲课费等的发放要制表造册，并有领取人、经办人和审核人的签名手续。列支时要附活动项目的补贴等费用发放依据，包括：专家和教师培训上课考勤登记表；志愿者***服务记录单和受助人员的回馈记录单；主题活动举办小结记录等。

　　（四）重要或较大项目列支

　　举办活动借用场地和购买演出服等重要或较大业务经费支出，事先应签订协议合同。列支要附协议合同。

　　四、关于公益金项目的日常管理

　　（一）核算管理

　　各中标组织是项目核算的主体，与项目相关的各项收入和成本费用均应在中标组织统一核算反映。对确需分散到各街镇（点）进行实施的项目，中标组织不得将项目款直接拨付到各街镇（点），而应采用备用金制度，将各街镇（点）发生的成本费用（包括***、签收单等原始凭证）集中报送至中标组织，经审核同意后，由中标组织列支、核算。

　　（二）预算执行管理

　　在项目实施过程中，应严格按项目计划标书和批准的项目预算执行。除下列原因外，不得随意变更或者终止项目预算。

　　1、项目在实施过程中，因计划不周或物价波动等原因，致使项目内容发生变化，必须进行项目预算调整的，中标组织应当事先向行政合同责任方提出预算调整申请报告，并按行政合同责任方出具的批复意见进行调整。擅自调整项目预算内容的，视情责令整改，直至停拨或收回资金。

　　2、因不可抗力等原因，无法继续履行合同约定的，属于招投标项目的，应当向行政合同责任方和市社区服务中心提出终止申请；属于创投项目的，应当向上海公益事业发展基金会提出终止申请，经核实后，未履行合同的项目资金按原出资渠道全额收回。严禁擅自向他人转让服务项目。

　　（三）项目资金管理

　　公益金项目资金应当坚持专款专用，并严格按照项目预算和行政合同执行。对经过审计或评估验收，按计划要求完成的达标项目结余资金，可转入中标组织限定性净资产；对经过审计或评估验收不达标或虽达标，但未按项目计划要求执行的项目结余资金，属于市级统筹项目的，应当退回市民政局，属于区域性配套项目的，由区县民政局负责收回或作出相应处理。

　　中标组织严重违反本通知有关规定的，将对其不诚信的行为记录在案，并取消其再次参加上海社区公益服务项目招投标（创投）工作的资格。

　　附表：

　　一、上海市福利***公益金项目业务活动表

　　二、上海市福利***公益金项目收支决算表

　　上海市民政局

二○一一年二月二十三日

附表一：

上海市福利***公益金项目业务活动表

附表二：

上海市福利***公益金项目收支决算表