市国税局关于转发国家税务总局关于修订增值税专用使用规定的补充通知通知

沪国税征[2007]8号

各区县税务局，市财税三、七分局：
　　现将《国家税务总局关于修订增值税专用***使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）转发给你们，请按照执行。

上海市国家税务局
　　二ＯＯ七年三月十九日

关于修订增值税专用***使用规定的补充通知

国税发[2007]18号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　《国家税务总局关于修订〈增值税专用***使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：
　　一、增值税一般纳税人开具增值税专用***（以下简称专用***）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用***的，视不同情况分别按以下办法处理：
　　（一）因专用***抵扣联、***联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用***申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用***的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用***通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。
　　（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用***未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用***的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
　　（三）因开票有误购买方拒收专用***的，销售方须在专用***认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用***的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用***。（四）因开票有误等原因尚未将专用***交付购买方的，销售方须在开具有误专用***的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用***的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用***。
　　（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用***后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
　　二、税务机关为小规模纳税人代开专用***需要开具红字专用***的，比照一般纳税人开具红字专用***的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。
　　三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用***暂不报送税务机关认证。
　　四、对2006年开具的专用***，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用***。
　　特此通知。

国家税务总局
　　二○○七年二月十六日