营改增试点逾300天新老税制在沪成功转换
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于2019年06月23日发表
11月1日，福建省、广东省，以及厦门市、深圳市正式实施营业税改征增值税改革试点。这是继上海在全国率先实行营改增改革试点之后全国第四批启动试点的省市。今年7月，***宣布试点扩围，年底之前逐步扩大到9个省（直辖市）、3个计划单列市，这些城市的经济总量、服务业增加值和税收收入超过全国半壁江山。
这一天，上海营改增试点恰好满十月。截至9月底，上海试点企业的小规模纳税人税负减轻、一般纳税人整体减税，原增值税一般纳税人因新增抵扣普遍减税；服务业实现10%以上快速增长，服务业利用外资增长20%以上；一批制造业企业实现主辅分离，综合竞争力进一步提升。
在这么短时间内，企业负担减轻，转型成效初显，经济活力增加，试点范围扩大，所有这些都传递出一个信号：营改增这项十二五我国税收体制改革的重头戏，在上海实现了新老税制成功转换。
先试先行，为推广积累经验
营改增改革试点的扩围进度，比我们预想的要快很多。上海财经大学教授胡怡建的话，代表了许多专家学者的看法。而这个快，也是上海先行先试收获成功的印证。
快，得益于上海财税部门的充分准备和积极应对。在市委市政府领导高度重视下，一张营改增试点推进时间进度表，在去年10月***宣布上海试点改革之后就迅速制定，上面列着每个时间节点需要完成的工作，总共130多条。对照进度、步步推进，成就了试点平稳较快推进。
快，还在于对实践中企业反馈的迅速回应。
财税部门通过组织召开政策解读讲座、重点企业专题辅导，不断倾听企业反馈、动态追踪试点效果。一张加油卡的推广，解决了交通运输企业普遍存在的异地加油抵扣难问题；过渡性财政扶持的政策安排，确保了试点行业和企业在试点初期税负基本不增加。新问题一旦出现，新对策即刻推出，高效推动配套实施方案不断完善，这些都成为改革扩围的经验基础。
快，也得益于试点企业主动作为。上海国际港务（集团）股份有限公司旗下有近60个单位涉及此次营改增，因为改革试点，需要新增380多台税控机，月开票量达到50万份之多。上港集团从战略高度进行部署，制定实施方案、三项管理办法和三个指导意见。其经验为之后的全国推广带来重要借鉴。
至今年9月底，全市共有14.9万户企业经审核确认后纳入了营改增改革试点范围，比年初增加3.1万户。其中新办企业15840户，新增试点项目企业15079户。与原实行营业税税制相比，90%的试点企业税负有所减少，少数在短期内增加税负的企业，随着配套措施的实施，税负增幅也在逐季回落，并且随着上下游企业抵扣链条打通，税负已出现由升转降趋势。
中小服务型企业是受益最明显的群体。上海汇青会计师事务所有限公司是增值税小规模纳税人，营改增试点后，税率从5%下降至3%，今年缴纳增值税较去年同期缴纳营业税，税负下降约40%。
服务经济升级，凸显深度效应
减税，显然不是这一国家重大税制改革的核心目的。如果说营改增上海试点之初，企业更多关注于税负的增增减减，那么时至今日，他们已经学会以战略眼光去捕捉试点机遇，加快调结构拓市场，促进服务经济升级。
对于近年艰难推进着主辅分离的华谊集团来说，营改增是个重大机遇。因为营改增消除了重复征税，让生产性服务业从制造业分离没有了后顾之忧，改革步伐明显轻快起来。今年以来，华谊陆续分离辅业服务功能，先后成立了物流公司、信息技术公司和工程造价咨询公司。相关负责人表示：将服务业分离，可以更加聚焦主业，提升产业能级，而分离后的生产性服务公司不但能为母公司服务，同时也可面向市场，成为服务全行业的专业服务商。主辅分离前，华谊集团相应服务收入仅为269.3万元，分离后三家独立企业基于更专业的服务，今年1月至8月增收34.2倍达到9489.7万元，实现利润876.3万元。而与原应缴的营业税相比，税收减少了116.3万元。
作为一家以软件研发和技术服务为主业的民营企业，上海起凡数字技术有限公司今年也因为营改增有了全新变化服务外包从无到有。对起凡来说，将部分服务外包出去，可以让服务更加专业化，同时也能让自身更集中精力强化研发。起凡还利用政策提高设备更新率，为可持续发展提供保障，同时也减负增效。今年前8个月，与按缴纳原营业税相比，企业税负减少了1230万元，而同时收入增长107%，利润增长150%。
营改增的波及效应，使上海对跨国公司总部设立更具吸引力。今年前三季度，上海共认定跨国地区总部40家、投资性公司19家、研发中心15家，总部聚集效应进一步显现；服务贸易出口也因为营改增的免税及退税政策而大受提振，成为上海经济转型发展的重要支撑。英特尔亚太研发有限公司表示，营改增试点，特别是出口应税服务增值税零税率及免税政策，对他们是个利好消息，大大提升了企业对外服务贸易的国际竞争力。
这不是一次简单的变革。去年底，营改增试点消息明确的第一时间，市政府发展研究中心主任周振华如此评价。而300多天的实践充分证明了这一点营改增试点除了实现结构性减税政策效应外，更是一项与服务经济时代相适应的税制改革创新，是推动经济发展方式转变和促进现代服务业发展的重大举措。
试点扩围，新起点上新作为
十二五期间，营改增将逐步到位，覆盖全国、全行业。站在新的起点上，上海深化改革的步伐如何迈进？
胡怡建指出，对上海而言，先试先行的政策使试点企业具有较大的先发优势。下一步如何保持优势，进一步做大做强，成为关键。在他看来，营改增试点第一阶段，企业关注的重点或是税收的适当性，而在试点新一阶段，企业则应更多考虑转型发展，组织结构调整，以提升竞争力。
上海市财税部门负责人表示，上海下一步的重点要在深化、完善、拓展上下功夫，不断加大改革试点的推进力度。
首先应该关注新纳入试点的省市的试点情况，尤其是在政策和操作方面上，考虑上海如何与之分享经验、共享资源，并做好对接工作。一是上海应该将试点初期出现的阶段性问题和矛盾，尽快总结经验，供新纳入试点的兄弟省市借鉴。二是上海应积极对接其他试点省市，尽快发挥试点从单个城市扩围至多个省市之后的协同、对接、联动效应。
其次是为进一步扩大改革试点范围进行深化研究。为完善增值税抵扣链条，逐步实现充分抵扣，上海应继续进行专题调研、测算分析和科学论证，为明年国家选择部分行业在全国范围试点做好准备。同时，提出有针对性和操作性的政策建议。
业内专家认为，对上海来说，如何深化、完善和拓展试点期间取得的经验，加大改革试点推进力度，做好与新纳入试点省市的对接，从而进一步扩大改革的波及辐射作用，应该成为上海在试点新一阶段中扮演的重要角色。
